全面执行企业会计准则体系的企业所编制的财务报表包括()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 全面执行企业会计准则体系的企业所编制的财务报表包括()。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．所有者权益(股东权益)变动表
E．附注

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：财务报表由报表本身及其附注两部分构成，而报表本身至少包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表，全面执行企业会计准则体系的企业所编制的财务报表，还应当包括所有者权益(股东权益)变动表。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A．32.4
B．33.33
C．35.28
D．36

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)，选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司公司为大中型煤矿企业，属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量吨煤15元从成本中提取。2011年9月31日，甲公司"专项储备——安全生产费"科目余额为8000万元。(1)2011年10月份按照原煤实际产量计提安全生产费500万元。(2)2011年10月份支付安全生产检查费40万元，以银行存款支付。(3)2011年10月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备(动产)，取得增值税专用发票注明价款为2000万元，增值税为340万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬15万元。(4)2011年11月份安装完毕达到预定可使用状态。

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：支付的安全生产检查费应该是冲减专项储备，同时贷记“银行存款”，所以选项C错误;选项E,安全防护设备属于动产，所以在这里计入在建工程的金额为2000万元。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2011年10月，A公司法定代表人突然出走，不知去向。A公司内部管理因此陷入混乱。2012年1月，A公司所欠B公司工程款200万元债务到期，B公司要求还款，A公司因无人理事而未予回应。B公司遂于2012年2月10日向人民法院申请A公司破产。A公司向人民法院提出异议，称该公司不能偿还B公司债务的主要原因是法定代表人至今下落不明，公司无人管理，而非资不抵债，并提出证据证明其账面资产尚大于负债。2月27日，人民法院裁定驳回A公司的异议;同日，裁定受理B公司提出的A公司破产申请，指定破产管理人，并公告通知债权人申报债权。管理人在清理A公司债权债务过程中，发现如下事实：(1)2011年7月1日，C公司向银行借款50万元，期限1年，A公司为该笔借款提供了一般保证担保。截至破产申请受理之日，C公司尚欠银行借款本息40万元。银行已向A公司的管理人申报该40万元担保债权。(2)2011年8月3日，D公司向A公司购买了一批塑料薄膜，尚欠15万元货款未付。A公司长期租用E公司仓库，至破产申请受理日，已拖欠E公司租金13万元。2012年3月5日，D公司以5万元对价，受让E公司对A公司的租金债权。D公司已向管理人主张以该租金债权抵销所欠A公司15万元货款中的13万元。(3)2011年9月30日，A公司与F公司签订一份买卖合同。合同约定：A公司向F公司订购一台设备，2012年3月上旬交货;卖方送货上门，货到付款。2012年2月25日，F公司将设备发运。F公司于2月29日获悉A公司破产案已被人民法院受理后，立即通知管理人，要求取回在途设备。3月1日，设备到达A公司。在债权人会议对债权申报进行核查时，债权人甲提出，A公司对银行的保证债务尚未到期，故银行无权进行债权申报。债权人乙提出，A公司作为一般保证人，对银行享有先诉抗辩权，银行尚未通过诉讼或仲裁向C公司求偿，故不得进行债权申报。债权人丙认为，D公司无权以受让的租金债权抵销所欠A公司货款。债权人丁认为，设备已交付，其所有权已由F公司转移给A公司，构成破产财产的一部分，故F公司无权取回。要求：

【◆参考答案◆】：1)根据企业破产法律制度的规定，企业法人的破产原因是不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。债务人账面资产虽大于负债，但法定代表人下落不明且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务的，人民法院应当认定债务人明显缺乏清偿能力。 (2)债权人甲关于银行无权申报债权的理由不成立。根据企业破产法律制度的规定，保证债务尚未到期的，可将未到期之保证责任视为已到期，在减去未到期的利息后予以提前清偿。因此，银行有权就未到期的保证债权进行申报。 (3)债权人乙关于A公司对银行享有先诉抗辩权的主张不成立。因为，如果允许A公司行使先诉抗辩权，银行就必须待债务到期后先通过诉讼或仲裁向C公司求偿;待银行确定不能从C公司获得清偿，再要求A公司承担保证责任时，A公司的破产财产可能已经分配完毕，从而变相免除了A公司的保证责任。 (4)债权人丙关于D公司无权进行债务抵销的主张成立。根据企业破产法律制度的规定，债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，不得抵销。 (5)债权人丁关于F公司无权取回设备的主张不成立。因为，根据破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。买受人的破产案件受理时，只要货物尚在运途之中，且价款尚未付清，出卖人向管理人表示行使取回权，即可发生取回法律效力。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，为购建某固定资产于2003年1月1日按面值发行4年期可转换公司债券，款项已于当日收存银行。该项固定资产于2003年1月1日开始购建，预计3年后达到预定可使用状态。甲公司发行的该可转换公司债券面值总额为20000万元，票面年利率为1.5%,利息每年年末支付;发行半年后可转换为股份，每100元面值债券转普通股40股，每股面值1元。该可转换公司债券的发行费用共计80万元。2004年7月1日，某债券持有人将其持有的8000万元(面值)可转换公司债券转换为股份。假定不考虑其他因素，该债券持有人此次转股对甲公司资本公积的影响为()万元。
A．4680
B．4740
C．4800
D．4860

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2004年7月1日转换部分债券的账面价值=8000+8000×1.5%×1/2=8060(万元),债券持有人此次转股对甲公司资本公积的影响=8060-8000/100×40=4860(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，会引起存货账面价值增减变动的有()
A．冲回多计提的存货跌价准备所发生的存货盘盈
B．发出商品但尚未确认收入
C．委托外单位加工发出的材料
D．已经霉烂变质的存货

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目;选项C，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（）。
A．销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入
B．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加
C．委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费
D．矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，作为政府补助计入营业外收入；选项C，委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（）
A．期末存货升高，当期利润减少
B．期末存货升高，当期利润增加
C．期末存货降低，当期利润增加
D．期末存货降低，当期利润减少

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值低，期末存货价值高，收入不变的情况下，销售成本降低，当期利润增加。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2011年年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业所得税率为l5%，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为()万元。
A．0
B．25
C．18
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应确认的递延所得税负债=85/(1—15%)×(25%一l5%)=10(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为一般纳税人，主要经营冬季羽绒服的生产和销售，2×10年9月份有关资料如下：(1)为应对即将到来的销售高峰，甲公司急需一批资金用于购置机器设备以扩大生产，但因资金不足，甲公司于9月15日与乙租赁公司签订一项融资租赁合同，并将该融资租入设备确认为一项固定资产，视同自有资产核算。(2)对于上述融资租入的机器设备，甲公司从10月份开始采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年。2×12年的随着市场竞争的加剧，该设备预期能够带来的经济利益流入大幅下降。甲公司期末对其计提了相应的减值准备。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

【◆参考答案◆】：C