甲公司和乙公司均为房地产公司。为并购和经营一家购物中心，甲公司和乙公司成立了一个进行项目管理的单独主体A。假定主体A的法

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司和乙公司均为房地产公司。为并购和经营一家购物中心，甲公司和乙公司成立了一个进行项目管理的单独主体A。假定主体A的法律形式使得主体A（而不是甲公司和乙公司）拥有与该安排相关的资产，并承担相关负债。相关活动包括零售单元的出租、停车位的管理、购物中心及电梯等设备的维护、购物中心整体声誉和客户关系的建立等。协议中约定：①主体A相关活动的决策需要甲公司和乙公司一致同意方可做出；②主体A拥有该购物中心，甲公司和乙公司并不对该购物中心拥有产权；③甲公司和乙公司不承担主体A的债务或其他义务。如果主体A不能偿还其债务，或者不能清偿第三方的义务，甲公司和乙公司对第三方承担的负债仅限于甲公司和乙公司未支付的出资额部分；④甲公司和乙公司有权出售或抵押其在主体A中的权益；⑤甲公司和乙公司根据其在主体A中的权益份额分享购物中心经营净损益。下列说法或会计处理中错误的有（　　）。
A．甲公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照成本法进行会计处理
B．乙公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照成本法进行会计处理
C．该合营安排是合营企业
D．该合营安排是共同经营

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：【解析】 甲公司和乙公司共同控制主体A，主体A是一项合营安排，而且是一项通过单独主体达成的合营安排。主体A的法律形式使其在自身立场上考虑问题（即主体A持有的资产和负债是其自身的资产和负债，不是甲公司和乙公司的资产和负债）。此外，协议表明，甲公司和乙公司拥有主体A净资产的权利，而不是拥有主体A资产的权利，并承担主体A负债义务，而且也没有其他事实和情形表明参与方实质上享有与该安排相关资产的几乎所有经济利益，并承担与该安排相关的负债义务。因此，该合营安排是合营企业。甲公司和乙公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理。选项C正确，选项A．B．D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司有关资料如下：2015年5月16日以每股6元的价格购进B公司股票600万股，准备近期出售，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用6万元。2015年6月5日收到现金股利。12月31日该股票收盘价格为每股5元。2016年7月15日以每股5.5元的价格将股票全部售出。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．交易性金融资产的初始入账价值为3540万元
B．影响2015年营业利润为－540万元
C．2016年7月15日出售该金融资产影响投资收益的金额为－240万元
D．影响2016年营业利润的金额为300万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，交易性金融资产的初始入账价值＝600×（6－0.1）＝3540（万元），选项B，影响2015年营业利润＝－交易费用6－54公允价值变动损益【600×5－3540＝－540】＝546（万元）。选项C，2016年7月15日出售该金融资产影响投资收益的金额＝600×5.5－3540＝－240（万元）；选项D,影响2014年营业利润【处置损益】的金额＝600×5.5－600×5＝300（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2015年和2016年有关业务如下。假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。　（1）2015年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为8万元，每件协议价为10万元（不含增值税额），商品已发出。　　合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件15万元。B公司2015年12月31日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件12万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。①编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表中存货、营业利润项目列报的金额。②编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。（2）2015年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为3万元，每件协议价为6万元（不含增值税额），商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司2015年12月31日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款（已扣除手续费）。①编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。②编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录并计算该业务在2015年年末会计报表存货项目列报的金额。（3）B公司2016年3月31日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件13万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司2016年4月20日收到货款。 　①编制2016年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。②编制B公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。　（4）C公司2016年3月31日实际对外销售乙商品1000件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1000件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。2016年4月6日A公司收到货款（已扣除手续费）。 ①编制2016年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。②编制C公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　（1）① 2015年12月6日A公司借：发出商品　　　　　　（1000×8）8000　　贷：库存商品　 　　　　　　　　　　　80002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　2340　　贷：主营业务收入　　　　　　（200×10）2000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本　　　　　1600　　贷：发出商品　　（200×8）1600存货项目列报金额＝8000－1600＝6400（万元）营业利润项目列报金额＝2000－1600＝400（万元）②B公司2015年12月6日借：受托代销商品　　　　　　　10000贷：受托代销商品款　（10000×1）100002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2808　　贷：主营业务收入　　　　　　　（200×12）2400　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　408借：主营业务成本　　2000　　贷：受托代销商品　　2000借：受托代销商品款　　　　　　　　　　2000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 340　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2340存货项目列报金额＝0营业利润项目列报金额＝2400－2000＝400（万元）　　（2）① A公司2015年12月8日借：发出商品 　　　　　　　　　　　　6000　　贷：库存商品　　　　　　　　（2000×3）60002015年12月31日借：银行存款　　　　　（5616－480）5136　　销售费用　　　　　　　（4800×10%）480　　贷：主营业务收入　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 816借：主营业务成本　　（800×3）2400贷：发出商品　　　　　　　　　　2400存货项目列报金额＝6000－2400＝3600（万元）营业利润项目列报金额＝4800－2400－480＝1920（万元）②C公司 2015年12月8日借：受托代销商品　　　　　（2000×6）12000　　贷：受托代销商品款 　　　　　　　　　　　12000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5616　　贷：应付账款　　　　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 816　　借：受托代销商品款 　　　　（800×6）4800　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　 　4800借：应交税费——应交增值税（进项税额）816　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　816借：应付账款　　　　　　（4800＋816）5616　　贷：银行存款　　　　　　（5616－480）5136　　　　其他业务收入　　　　　　（4800×10%）480存货项目列报金额＝0　　（3）① A公司2016年3月31日借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　8190　　贷：主营业务收入 　　　　　　　（700×10）7000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1190借：主营业务成本 （700×8）5600　　库存商品　　　（100×8）800　　贷：发出商品　　　　　　　　　6400借：银行存款　　　　　　　　8190贷：应收账款　　　　　　　　　8190②B公司2016年3月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　10647　　贷：主营业务收入　　　　　　（700×13）9100　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1547　　借：主营业务成本　　　7000　　贷：受托代销商品　　　7000借：受托代销商品款　　7000　　贷：应付账款　　　　　7000借：受托代销商品款　　1000　　贷：受托代销商品　　　1000借：应交税费——应交增值税（进项税额）　1190　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　11902016年4月20日借：应付账款　　　　　8190　　贷：银行存款　　　　　8190　　（4）【答案】① 2016年3月31日借：应收账款　　 　　　　　（7020－600）6420　　销售费用 　　　　　　　（6000×10%）600　　贷：主营业务收入　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 1020 借：主营业务成本　（1000×3）3000　　库存商品　　　　（200×3）600　　贷：发出商品　　　　　　　　　　3600借：银行存款　　　　　　　　 　6420贷：应收账款　　　　　　　　　　6420 ②C公司2016年3月31日借：银行存款 　　　　　　　　　　　　7020　　贷：应付账款　　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1020借：受托代销商品款　　　 　　（1200×6）7200　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　7200借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　 1020　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　1020借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　7020　　贷：银行存款　　　　　　　　　　（7020－600）6420　　　　其他业务收入　　　　　　　　（6000×10%）600

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述，正确的有（　）。
A．企业在初始确认时将债券划分为持有至到期投资后可以重分类为可供出售金融资产
B．企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产
C．企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：持有至到期投资和可供出售金融资产在满足一定条件下可以互为转换。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款200万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．18
B．162
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（200-20）×（1-10%）=162（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] M公司2014年财务报告批准对外报出日为2015年3月30日，所得税汇算清缴于2015年3月15日完成，则下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．2015年2月28日发生的销售业务
B．2015年3月25日发生的2014年12月份销售业务的退回
C．2015年2月18日确定的利润分配中关于分配股票股利的方案
D．2015年4月15日发生的2014年12月份销售业务的退回

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，属于当年的正常事项；选项C，利润分配方案中的分配股票股利是在资产负债表日尚不存在的事项，属于非调整事项；选项D，发生在报告年度财务报告批准报出日之后，不属于日后事项。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，下列各项中可以调整的是（　　）。
A．涉及现金收支的事项
B．涉及利润分配的事项
C．涉及应交税费的事项
D．涉及银行存款的事项

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后调整事项的会计处理。 凡是涉及货币资金收支，均作为当期的会计事项，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表，选项AD不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在存在不确定因素的情况下，进行合理判断时，下列做法中符合谨慎性要求的有（　）。
A．设置秘密准备，以备亏损年度转回
B．充分估计可能取得的收益和利润
C．不要高估资产和预计收益
D．合理估计可能发生的损失和费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，设置秘密准备，不符合会计信息质量要求；选项B，应合理估计可能取得的收益和利润；选项C和D，符合谨慎性要求。谨慎性要求企业对交易和事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债和费用。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于预计负债的表述中，正确的有（　）。
A．待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债
B．企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C．企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的，应当确认为预计负债
D．企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，这种情况下，不需要确认预计负债；选项B，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年12月30日以银行存款2000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2015年12月30日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为3000万元。2017年6月30日，甲公司以银行存款150万元及一项公允价值为400万元的无形资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项无形资产的账面价值为300万元。2017年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为3600万元。2015年12月30日至2017年6月30日期间，乙公司共实现净利润750万元，分配现金股利250万元，实现其他综合收益300万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年6月30日的处理中，正确的有（　）
A．甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本450万元
B．甲公司合并报表中列示的商誉为390万元
C．甲公司合并报表应调减资本公积170万元
D．甲公司合并报表应列示的少数股东权益为1140万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本＝150＋400＝550（万元），对于付出的无形资产，应确认处置损益＝400－300＝100（万元）；选项B，甲公司合并报表中列示的商誉＝2000－3000×60%＝200（万元），购买子公司少数股权不影响合并报表商誉的列报金额；选项C，甲公司合并报表调减资本公积的金额＝（150＋400）－（3000＋750－250＋300）×10%＝170（万元）；选项D，甲公司合并报表应列示的少数股东权益＝（3000+750－250＋300）×30%＝1140（万元）。