下列各项中，不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（　）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（　）
A．资产出售方或负债转移方正处在财务困境
B．资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债
C．母子公司之间的货物销售，交易价格是一个异常值
D．进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：在下列情况中，企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的，不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值：（1）关联方之间的交易。但企业有证据表明关联方之间的交易是按照市场条款进行的该交易价格可作为确定其公允价值的基础；（2）被迫进行的交易；（3）交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元；（4）进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）。因此，选项A．B．C．D均符合题意。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司于2013年4月1日发行公司债券一批，面值为2000万元，发行价格为2120万元，期限3年，票面年利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为每年的4月1日；另支付发行费用6.86万元，实际收到发行价款2113.14万元存入银行。甲公司每年3月31日及12月31日计息。　　该债券专门用于购建固定资产，2013年7月1日开始资本化，专门借款中未支出部分全部存入银行，其中2013年4月1日～6月30日存款利息收入为6万元，2013年7月1日～12月31日存款利息收入为4万元。假定上述存款利息收入已经实际收到。2014年7月1日工程完工并达到预定可使用状态。相关复利现值系数如下表所示：期数1232%复利现值系数 0.9804 0.9612 0.94233%复利现值系数 0.9709 0.9426 0.91514%复利现值系数 0.9615 0.9246 0.8890【要求及答案（1）】计算甲公司债券的实际利率r。【要求及答案（2）】编制发行日的会计分录。【要求及答案（3）】计算债券发行期间各年有关应付债券的利息费用，并编制每期计提利息的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：答案解析

【◆答案解析◆】：（1）　　100×（P/F，r，1）＋100×（P/F，r，2）＋2100×（/F，r，3）＝2113.14　　当r＝2%时，100×0.9804＋100×0.9612＋2010×0.9423＝2173　　当r＝4%时，100×0.9615＋100×0.9246＋2010×0.8890＝2055.52　　由此计算得出，实际利率r＝3%。　　实际收到发行价款2133.14（2）　　借：银行存款　　　　　　　　 2133.14　　　　贷：应付债券—面值　　　　　　　2000　　　　　　　　　　—利息调整　　　　 113.14（3）　　2013年12月31日：　　实际利息费用＝2113.14×3%×9/12＝47.54（万元）　　费用化利息费用＝2113.14×3%×3/12－6＝9.84（万元）　　资本化利息费用＝2113.14×3%×6/12－4＝27.7（万元）　　应付利息＝2000×5%×9/12＝75（万元）　　利息调整的摊销额＝75－47.54＝27.46（万元）　　借：财务费用　　　　　　　 9.84　　　　在建工程　　　　　　　27.7　　　　银行存款　　　　　　　　　10　　　　应付债券—利息调整　　27.46　　　　贷：应付利息　　　　　　　 75　　2014年3月31日：　　资本化利息费用＝2113.14×3%×3/12＝15.84（万元）　　应付利息＝2000×5%×3/12＝25（万元）　　利息调整的摊销额＝25－15.84＝9.16（万元）　　借：在建工程　　　　　　　 15.84　　　　应付债券—利息调整　　 9.16　　　　贷：应付利息　　　　　　　25　　2014年4月1日：　　借：应付利息　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　100　　2014年12月31日：　　实际利息费用＝（2113.14－27.46－9.16）×3%×9/12＝46.72（万元）　　资本化利息费用＝（2133.14－27.46－9.16）×3%×3/12＝15.58（万元）　　费用化利息费用＝46.72－15.58＝31.14（万元）　　应付利息＝2000×5%×9/12＝75（万元）　　利息调整的摊销额＝75－46.72＝28.28（万元）　　借：在建工程　　　　　　　 15.58　　　　财务费用　　　　　　　31.14　　　　应付债券—利息调整　　28.28　　　　贷：应付利息　　　　　　　　75　　2015年3月31日：　　实际利息费用＝（2133.14－27.46－9.16）×3%×3/12＝15.58（万元）　　应付利息＝2000×5%×3/12＝25（万元）　　利息调整的摊销额＝25－15.58＝9.42（万元）　　借：财务费用　　　　　　15.58　　　　应付债券—利息调整　9.42　　　　贷：应付利息　　　　　　25　　2015年4月1日支付利息：　　借：应付利息　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　100　　2015年12月31日：　　实际利息费用＝［2133.14－（27.46＋9.16）－（28.28＋9.42）］×3%×9/12＝45.88（万元）　　应付利息＝2000×5%×9/12＝75（万元）　　利息调整的摊销额＝75－45.88＝29.12（万元）　　借：财务费用　　　　　　　45.88　　　　应付债券—利息调整　　29.12　　　　贷：应付利息　　　　　　　 75　　2016年3月31日：　　尚未摊销的利息调整余额＝113.14－27.46－9.16－28.28－9.42－29.12＝9.7（万元）　　应付利息＝2000×5%×3/12＝25（万元）　　实际利息费用＝25－9.7＝15.3（万元）　　借：财务费用　　　　　　　15.3　　　　应付债券—利息调整　　9.7　　　　贷：应付利息　　　　　　　25　　2016年4月1日：　　借：应付利息　　　　　　　　100　　　　应付债券—面值　　　　2000　　　　贷：银行存款　　　　　　　2100

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司适用的所得税税率为25%。2015年1月1日，A公司自证券交易所购入1 000万股股票，A公司将其作为可供出售金融资产核算，支付价款3 000万元，另支付交易费用20万元。2015年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为每股2.5元，则下列关于A公司该项金融资产的说法中，正确的有（　）。
A．该项可供出售金融资产的入账价值为3 020万元
B．2015年12月31日，该项金融资产的计税基础为4 000万元
C．2015年12月31日A公司应确认递延所得税资产125万元
D．2015年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为－390万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B，2015年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本3 020万元；选项C，应确认的递延所得税资产=（3020-2500）*25%=130万元，选项D，应确认的其他综合收益=（2500-3020）*（1-25%）=-390万元。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B．对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量
C．附市场条件的股份支付，只要满足非市场条件，就应确认相关成本费用
D．市场条件是否得到满足，影响企业对预计可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：非市场条件是否得到满足，影响企业对预计可行权情况的估计，选项D错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。2014年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为2 000万元。2015年12月31日每份现金股票增值权公允价值为10元，至2015年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来2年还将有10名管理人员离开；则2015年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为（　　）万元。
A．1 500
B．3 000
C．3 500
D．7 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额=（100-20-10）×10×10×2／4=3500（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关税金会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加
B．销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入
C．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费
D．矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，作为政府补助计入营业外收入；选项C，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。选项BD处理方法正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年3月，甲公司销售一批商品给乙公司，形成应收债权500万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项设备（该设备是在2014年以后购入的）用于抵偿债务，乙公司设备的账面原值500万元，已累计计提折旧为150万元，公允价值为400万元；甲公司为该项应收账款计提50万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则乙公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（　）。
A．82万元，0
B．32万元，50万元
C．20万元，80
D．50万元，20万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：乙公司的会计分录如下： 借：固定资产清理 350 　　累计折旧　　 150 　　贷：固定资产 　　　　500 借：应付账款 　　　500 　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　350 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 68（400×17%） 　　　　营业外收入——债务重组利得 　　　　32（500－400－68） 　　　　营业外收入——处置非流动资产利得　 50 （400－350）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年3月20日对一项大型生产设备进行更新改造，该设备原入账价值为2000万元，预计使用年限为10年，已经使用3年，预计净残值为零，A公司按年限平均法对其计提折旧。领用本企业产品一批用于该项生产设备，产品价值为425万元，产生应付职工薪酬90万元，领用工程物资210万元；用一台价值500万元的部件替换生产线中已经报废的原部件，被替换部件原入账价值450万元，被替换时该部件已不能对企业产生相应的经济利益，,即使用价值为0，残值为零。该改造工程于2015年12月31日达到预定可使用状态并投入生产使用。改造后该生产设备尚可使用5年，预计净残值为零，折旧方法不变，则2016年12月31日该生产设备的账面价值为（　　）万元。
A．2580.0
B．1848
C．3225.0
D．2910.0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：处于更新改造过程停止使用的固定资产应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法、预计净残值和尚可使用寿命计提折旧。该生产设备改造时已提折旧=2000/10×3=600（万元），被替换部分的账面价值=450-450/10×3=315（万元），则改造后该生产设备的入账价值=（2000-600-315）+（425+90+210+500）=2310（万元），2016年12月31日该生产线的账面价值=2310-2310/5=1848（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日购入一台价值1000万元的设备，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按10年计提折旧。各年实现的利润总额均为1600万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（　）。
A．2013年末应确认递延所得税负债25万元
B．2014年末累计产生的应纳税暂时性差异为160万元
C．2014年确认的递延所得税费用为40万元
D．2014年利润表确认的所得税费用为400万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2013年末，固定资产账面价值＝1000－1000/10＝900（万元）；计税基础＝1000－1000×20%＝800（万元）；应确认的递延所得税负债＝(900—800)×25%＝25（万元）。2014年末，账面价值＝1000－1000/10×2＝800（万元）；计税基础＝800－800×20%＝640（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异160万元；　　递延所得税负债余额＝160×25%＝40（万元）；递延所得税负债发生额＝40－25＝15（万元），即应确认递延所得税费用15万元,选项C错误。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2014年应确认的所得税费用＝1600×25%＝400（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（　）。
A．因管理不善造成自产产品霉烂变质
B．债务重组时企业以存货清偿债务
C．在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
D．作为股利分配给股东的自产产品

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。