甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%的股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。(2)2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7月1日，甲公司与丁公司签定合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签定之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2011年2月1日，甲建筑公司(以下简称"甲公司")与乙房地产开发商(以下简称"乙公司")签订了一份住宅建造合同，合同总价款为l2000万元，建造期限为2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司与2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为l0000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2012年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。假定：(1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例定完工进度。(2)甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：

【◆参考答案◆】：(1)2011年完工进度=5000/(5000+7500)X100%=40% 2011年应确认的合同收入=12000×40%=4800(万元) 2011年确认的合同费用=(5000+7500)×40%=5000(万元) 2011年应确认的合同毛利=4800—5000=一200(万元) 2011年年末应确认的合同预计损失=(12500—12000)×(1—40%)=300(万元)会计分录为： 借：主营业务成本5000 贷：主营业务收入4800 工程施工——合同毛利200 借：资产减值损失300 贷：存货跌价准备300 (2)2012年完工进度=(5000+7150)/(5000+7150+1350)×100%=90%2012年应确认的合同收入=(12000+2000)×90%一4800=7800(万元) 2012年应确认的合同费用=13500×90%一5000=7150(万元)2012年应确认的合同毛利=7800—7150=650(万元) 借：主营业务成本7150 工程施工——合同毛利650 贷：主营业务收入7800 (3)2013年工程完工，应转出计提的存货跌价准备。 2013年应确认的合同收入=14000—4800—7800=1400(万元) 2013年应确认的合同费用=13550—5000—7150=1400(万元) 2013年应确认的合同毛利=1400—1400=0 借：主营业务成本l400 贷：主营业务收入l400 借：存货跌价准备300 贷：主营业务成本300

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 华清有限责任公司(本题下称"华清公司")系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业，甲企业拥有华清公司30%的股份;乙企业和丙企业分别拥有华清公司25%的股份;丁企业拥有华清公司20%的股份。华清公司2000年1月1日股东权益总额为11700万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2500万元，未分配利润为1200万元(其中包括1999年实现的净利润1000万元)。昌盛股份有限公司(本题下称"昌盛公司")为了稳定其商品供货渠道，自2000年起对华清公司进行一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下:(1)2000年1月4日，华清公司董事会提出1999年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配股票股利400万元。(2)2000年1月5日，昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25%股份的协议。协议规定，昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25%的股份;价款于3月31日支付;协议在签订当日生效。(3)2000年3月31日，昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元，并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时，昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费20万元。华清公司3月31日股东权益总额为12000万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1300万元(其中包括1月份实现的净利润120万元,2月份实现的净利润80万元,3月份实现的净利润100万元)。(4)2000年4月30日，华清公司股东会审议通过其董事会提出的1999年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案。(5)2000年11月1日，昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下:①甲企业将其持有华清公司30%的股份转让给昌盛公司;②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业;③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元;④协议于2000年12月1日起生效。签订该股份转让协议时，华清公司股东权益总额为12700万元，其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1600万元。(6)华清公司2000年全年实现净利润1200万元，其中1月份实现净利润120万元,2月份实现净利润80万元,3至12月份各月实现的净利润均为100万元。华清公司2000年12月31日，股东权益总额为12900,其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1800万元。(7)2001年1月1昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续，昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付270万元补价。昌盛公司定字楼的账面原价为5908万元，已计提折旧1800万元，已计提减值准备100万元，公允价值为4300万元。(8)2001年1月20日，华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利300万元。(9)2001年4月30日，华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。(10)2001年6月10,昌盛公司以1740万元的价格将其自用一栋仓库有偿转让给华清公司。该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备;原预计使用年限为10年，原预计净残值为零，已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用，该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为零。(11)2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元，该产品销售成本为6800万元;昌盛公司在当年对外销售该批电子产品的90%;剩余的10%形成昌盛公司的年末存货。(12)华清公司2001年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润150万元。(13)2002年1月20日，华清公司董事会提出2001年度利润分配方案。利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利600万元。(14)2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元，该产品的销售成本为8500万元。昌盛公司2002年年末存货中有2000万元系从华清公司购货而成的。其他资料如下:(1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年，在年末一次摊销。(2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。(3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年3月20日。(4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。(5)华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。(6)华清公司的股利分配的股权登记日为每年5月10日。(7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。要求:

【◆参考答案◆】：(1)编制昌盛对华清投资有关的会计分录 ①2000.3.31 借：长期股权投资——华清公司(投资成本)3720 贷：银行存款3720 借：长期股权投资——华清公司(股权投资差额)720 贷：长期股权投资——华清公司(投资成本)720 ②2000.12.31 借：长期股权投资——华清(损溢调整)225[(1200-300)×25%] 贷：投资收益225 因为2000年全年实现的净利润是1200万元，其中1-3月份的净利润是300万元，所以投资后被投资单位实现的净利润是1200-300万元。 借：投资收益108[720/5×9/12] 贷：长期股权投资——华清(股权投资差额)108 ③2001.1.1 借：固定资产清理4278 累计折旧1800 固定资产减值准备100 贷：固定资产5908 银行存款270 借：长期股权投资——华清(投资成本)4278 贷：固定资产清理4278 借：长期股权投资——华清(股权投资差额)408[4278-12900×30%] 贷：长期股权投资——华清(投资成本)408 ④2001.1.20 借：应收股利165(300×55%) 贷：长期股权投资——华清(投资成本)90 (300×30%,对于追加的30%,冲减投资成本) (损溢调整)75 (300×25%,对于原有的25%要冲损溢调整) ⑤2001.4.30 借：应收股利275(500×55%) (对于股东大会调增的现金股利500万元，应调整处理) 贷：长期股权投资——华清(投资成本)150 (500×30%,对于追加的30%,冲减投资成本) (损溢调整)125 (500×25%,对于原有的25%,冲减损溢调整) ⑥2001.12.31 借：长期股权投资——华清(损溢调整)1100 (2000×55%,2000是2001年全年实现的净利润) 贷：投资收益1100 借：投资收益240 [(720-108+408)/51×12,其中51是5×12-9,这是按照02年教材处理的] 贷：长期股权投资——华清(股权投资差额)240 ⑦2002.1.20 借：应收股利330(600×55%) 贷：长期股权投资——华清(损溢调整)330 (2)编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录 ① 借：股本6400(2001年底子公司) 资本公积2000(2001年底子公司) 盈余公积3340(2700+1200×20%+2000×20%) (注：以2000年末数为基础计算,2002年1月20日的分配方案中计提的盈余公积要调整2001年底的盈余公积) 未分配利润1760(1800+2000×80%-1200×20%-800-600) [注意：是以2000年年底的未分配利润为基础调整的，已经包含了2000年的净利润1200,所以在后来提取盈余公积时要减去计提的盈余公积1200×20%,2000×80%是2001年实现的净利润中应计入的未分配利润,800和600分别是2000年和2001年分配的现金股利数] 合并价差780(倒挤) 贷：长期股权投资8205 [3720+720-720+225-108+4278+408-408-90-75-150-125+1100-240-330,其中330要作为2001年的日后事项调整2001年长期股权投资的账面余额] 少数股东权益6075(13500×45%,13500=6400+2000+3340+1760,是2001年年末的所有者权益总额) ②投资收益与利润分配的抵消 借：投资收益1100 (2001年投资单位确认的投资收益，不含差额摊销的投资收益240,因为它与被投资单位的利润分配无关) 少数股东权益900 (被投资单位实现的净利润2000-投资方确认的1100) 期初未分配利润760[1800-800 (分配的现金股利)-1200×20%(提取的盈余公积),计算的是2001年年初的未分配利润] 贷：提取盈余公积400(2000×20%,2001年提取的盈余公积) 应付利润600(2001年分配的现金股利) 未分配利润1760(2001年被投资单位的未分配利润) ③调整盈余公积 借：期初未分配利润1617 (2940×55%,2940是2001年年初的盈余公积，是2700+1200×20%) 贷：盈余公积1617 借：提取盈余公积220(2000×20%×55%,其中2000×20%是被

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2002年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万元。
A．0
B．24
C．32
D．50

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司应就此项租赁确认的租金费用=(36+34+26)÷4=24万元

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于无形资产初始计量的表述中正确的是()。
A．外购的无形资产人账成本中应包含购买价款、相关税费以及人员的培训费
B．投资者投入的无形资产应以合同约定的价值作为初始入账成本
C．通过债务重组取得的无形资产应按照其所抵偿的部分债务的价值人账
D．通过政府补助取得的无形资产应以公允价值人账，公允价值不能确定的按名义金额入账

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，培训费应于实际发生时计人当期损益;选项B，合同约定的价值不公允的按公允价值人账;选项C，通过债务重组取得的无形资产应按其公允价值入账。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于《企业会计准则第8号——资产减值》的计提范围的是()。
A．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
B．商誉
C．固定资产
D．存货

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：存货的减值适用《企业会计准则第1号——存货》。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：+甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称"甲公司")。20×1年度实现利润总额为2000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，公司适用的所得税税率为25%。20×1年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求:

【◆参考答案◆】：(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×25%=730(万元) (2)20×1年度应交所得税=(2000+50-100+300+400-250)×25%=600(万元) 20×1年递延所得税资产借方发生额=730-(120+1500+300+600)×25%=100(万元) 20×1年所得税费用=600-100=500(万元) (3)会计分录： 借：所得税费用500 递延所得税资产100 贷：应交税费——应交所得税600

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2007年3月以6000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2007年确认对B公司的投资收益200万元。2008年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2007年3月和2008年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为()万元。
A．300
B．450
C．900
D．750

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：(6000-18500×30%)+(7500-24000×30%)=750(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。
A．或有事项确认负债、资产条件的差异
B．固定资产采用加速折旧法
C．存货期末按成本与可变现净值孰低计量
D．投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
E．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D体现相关性要求。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年1月1日购入当日发行的面值为1000万元、票面利率为6%的三年期债券。该债券每年末付息，实际利率为8%。甲公司支付价款940.46万元，另支付交易费用8万元。甲公司有意图并且有能力持有至到期。则2014年末甲公司此债券的摊余成本为()。
A．948.46万元
B．75.88万元
C．981.49万元
D．77.15万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，企业存在的预期补偿金额只有在基本确定可以收到时才能确认为-项资产;选项C，如果发生金额是-个连续期间的，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确认，预计负债的金额=(10+20/2=15(万元);选项D，强制遣散职工支付的补偿应该记入“应付职工薪酬”科目中。