关于股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，正确的会计处理方法有（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，正确的会计处理方法有（　）。
A．以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬
B．以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认资本公积
C．以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认所有者权益
D．以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬;选项D，对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计人成本费用和资本公积(其他资本公积），不确认其后续公允价值变动。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付等待期内成本费用金额的确认，下列表述不正确的有（　）。
A．权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
B．权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
C．现金结算的股份支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
D．现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A,对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计人成本费用和资本公积(其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；选项C，对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2016年3月31日，该固定资产的成本为2500万元，已计提折旧为1500万元（其中2016年前3个月折旧额为10万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资605万元，进项税额为102.85万元，已全部用于改造；领用生产用原材料250万元，发生人工费用145万元。　　（3）改造中被替换设备的账面价值为50万元。（4）该技术改造工程于2016年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2016年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2016年度损益的金额为（　）。
A．42.5万元
B．32.5万元
C．82.5万元
D．92.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：更新改造后的固定资产成本＝（2500－1500）＋605＋250＋145－50＝1950（万元）；影响损益的金额＝10（2016年前3个月折旧额）＋32.5（2016年改造完成后3个月折旧额1950/15×3/12）＋50（替换设备的账面价值）＝92.5（万元）（被替换设备应当计入营业外支出，从而影响损益）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月2日，A公司以账面价值为100万元的厂房和账面余额为200万元的专利权（已摊销50万元），换入B公司账面价值为50万元的在建房屋和账面价值为150万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，A公司换入在建房屋的入账价值为（　）。
A．100万元
B．75万元
C．62.5万元
D．50万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司换入资产的入账价值金额＝100＋（200－50）＝250（万元），A公司换入在建房屋的入账价值＝250×50/（50＋150）＝62.5（万元）。 换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以，选C答案,ABD不正确

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%。2015年1月1日，甲公司以增发1 00万股普通股（每股市价1.6元，每股面值1元）作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用8万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1 60万元，公允价值为1 80万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为30万元，公允价值为50万元。甲公司与W公司不具有关联方关系且该项合并满足免税合并的条件。该项企业合并合并财务报表形成的商誉为（　　）万元。
A．16
B．-16
C．20
D．-20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为50万元，计税基础为30万元，应确认递延所得税负债=（50-30）×25%=5（万元）。合并成本=1 00×1.6=1 60（万元），考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1 80-5=1 75（万元），合并商誉=1 60-1 75×80%=20（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年甲股份有限公司（下称“甲公司”）适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为90万元。2014年年初“递延所得税资产”余额为22.5万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。关于2014年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（　）。
A．2014年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债
B．2014年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”80万元
C．2014年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”80万元
D．2014年年末“预计负债”科目的账面余额为20万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：相关分录为：　　借：预计负债——产品质量保证　60　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　60　　借：销售费用　　　（4000×2%）80　　　　贷：预计负债——产品质量保证　80年末“预计负债”科目的账面余额＝90－60＋80＝110（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列与收益相关的政府补助 中，说法正确的有（　）
A．用于补偿企业已经发生费用或者损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
B．不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”或“递延收益”科目
C．企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量，借记“其他应收款”科目，贷记“营业外收入”或“递延收益”科目
D．用于补偿企业在以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，用于补偿企业已经发生费用或者损失的，取得时应该直接计入营业外收入。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件有（　）。
A．已获得国家有关主管部门审批，已办理了必要的财产权交接手续
B．购买方已支付了购买价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力支付剩余款项
C．合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过
D．购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，享有相应的收益并承担相应的风险

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD都是非同一控制下企业合并的购买日的确定必须满足的条件。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2015年1月1日购入N公司80%股权，能够对N公司的财务和经营政策实施控制。除N公司外，M公司无其他子公司。2015年度，N公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 00万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，M公司合并财务报表中少数股东权益为82.5万元。2016年度，N公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 00万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，M公司个别财务报表中所有者权益总额为8 50万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于M公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．2016年度少数股东损益为0
B．2015年度少数股东损益为40万元
C．2016年12月31日少数股东权益为0
D．2016年12月31日归属于母公司股东权益为6 10万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：2016年度少数股东损益=-5 00×20%=-1 00（万元），选项A错误；2015年度少数股东损益=2 00×20%=40（万元），选项B正确；；2016年12月31日少数股东权益=82.5-5 00×20%=-17.5（万元），选项C错误；2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8 50+（2 00-5 00）×80%=6 10（万元），选项D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（　　）。
A．管理费用
B．投资收益
C．公允价值变动收益
D．应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益），其利润表项目为公允价值变动收益。