甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项交易性金融资产换入乙公司所生产的一批X产品

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项交易性金融资产换入乙公司所生产的一批X产品。该项交易性金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；乙公司用于交换的X产品的成本为90万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另支付银行存款10.4万元（其中收取补价10万元，支付增值税进项税额20.4万元）。乙司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，乙司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中，不正确的有（）。
A．乙公司换入金融资产的入账价值为140.4万元
B．甲公司换入存货的入账价值为109.6万元
C．甲公司应确认的投资收益为15万元
D．乙公司应确认的损益为30万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A错误，乙公司换入金融资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费-收到的补价=120+20.4-0+1.2-10.4=131.2（万元）； 选项B错误，甲公司换入存货的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费+支付的补价=130+0-20.4+0+10.4=120（万元）； 选项C错误，甲公司应确认的投资收益=130-115+10=25（万元），处置交易性金融资产，要将原持有期间计入公允价值变动损益的金额转入投资收益； 选项D正确，乙公司应确认的损益=120-90=30（万元）。 甲公司的会计分录为：借：库存商品 120　　应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4　　贷：交易性金融资产——成本 105　　　　　　　　　　　——公允价值变动 10　　　　银行存款 10.4　　　　投资收益 15借：公允价值变动损益 10　　贷：投资收益 10乙公司的会计分录为：借：可供出售金融资产——成本 131.2　　银行存款 9.2（10.4-1.2）　　贷：主营业务收入 120　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 90　　贷：库存商品 90 综上，本题应选ABC。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 关于设定受益计划，下列会计处理中不正确的是（　　）。
A．当期服务成本计入当期成本费用
B．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
C．设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
D．设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D是过去服务成本，应计入当期成本费用，其他选项均正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项交易性金融资产换入乙公司所生产的一批X产品。该项交易性金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；乙公司用于交换的X产品的成本为90万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另支付银行存款10.4万元（其中收取补价10万元，支付增值税进项税额20.4万元）。乙司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，乙司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中，不正确的有（）。
A．乙公司换入金融资产的入账价值为140.4万元
B．甲公司换入存货的入账价值为109.6万元
C．甲公司应确认的投资收益为15万元
D．乙公司应确认的损益为30万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A错误，乙公司换入金融资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费-收到的补价=120+20.4-0+1.2-10.4=131.2（万元）； 选项B错误，甲公司换入存货的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费+支付的补价=130+0-20.4+0+10.4=120（万元）； 选项C错误，甲公司应确认的投资收益=130-115+10=25（万元），处置交易性金融资产，要将原持有期间计入公允价值变动损益的金额转入投资收益； 选项D正确，乙公司应确认的损益=120-90=30（万元）。 甲公司的会计分录为：借：库存商品 120　　应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4　　贷：交易性金融资产——成本 105　　　　　　　　　　　——公允价值变动 10　　　　银行存款 10.4　　　　投资收益 15借：公允价值变动损益 10　　贷：投资收益 10乙公司的会计分录为：借：可供出售金融资产——成本 131.2　　银行存款 9.2（10.4-1.2）　　贷：主营业务收入 120　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 90　　贷：库存商品 90 综上，本题应选ABC。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是（　　）。
A．资产
B．净资产
C．支出
D．收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。综上所述，故而选C

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出或资本公积。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到营业外收入或营业外支出。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司2013年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2013年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资6000万元、为期3年，已投入资金3600万元。项目还需新增投资2400万元（其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元），计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2014年1月1日，主管部门批准了DUIA公司的申请，签订的补贴协议规定：批准DUIA公司补贴申请，共补贴款项1600万元，分两次拨付。2014年1月1日拨付850万元，结项验收时支付750万元。该企业2015年12月31日项目完工，通过验收，于当日实际收到剩余拨付款项750万元（假定该项补贴难以区分与资产有关的部分和与收益有关的部分）。下列说法中正确的有（）。
A．DUIA公司的该项政府补助作为与资产相关的政府补助
B．DUIA公司的该项政府补助作为与收益相关的政府补助
C．DUIA公司应于2014年1月1日实际收到拨款时确认营业外收入850万元
D．DUIA公司应于2015年12月31日实际收到拨款时确认营业外收入750万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，选项B说法正确，本题取得的政府补助属于综合性项目的政府补助，并且与资产相关的政府补助部分和与收益相关的政府补助部分无法区分，所以，整体归类为与收益相关的政府补助； 选项C说法不正确，2014年1月1日收到的政府补助850（万元）属于补偿企业以后期间发生的费用，在取得时应确认为递延收益； 选项D说法正确，2015年12月31日收到的政府补助750（万元）属于补偿企业已经发生的费用，应当在取得时直接计入营业外收入。 综上，本题应选BD 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 权益结算的股份支付是对职工或其他方最终要授予股份或支付现金结算方式。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：以权益结算的股份支付，其以股份或认股权来支付；而现金结算的股份支付则是以现金来支付。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述正确的有（）。
A．工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费
B．建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本
C．闲置的固定资产不提折旧
D．固定资产定期大修理期间，照提折旧

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项AB表述正确，选项C表述错误，闲置的固定资产应照提折旧。 选项D表述正确，因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；但是处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。 综上，本题应选ABD。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 债务人在未来期间应付的债务利息应计入重组后负债账面价值（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列金融资产中，一般应作为可供出售金融资产核算的是（）。
A．企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票
B．企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券
C．取得甲公司8%的股权，能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响
D．企业购入有公开报价但不准备随时变现的乙公司1%的流通股票

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，对取得的金融资产进行分类。 选项A应划分为交易性金融资产； 选项B应划分为持有至到期投资； 选项C应作为长期股权投资核算； 选项D不符合其他三类金融资产的划分条件，应作为可供出售金融资产核算。 综上，本题应选D。