甲公司融资租人-台设备，租期为3年，每年年末支付租金50万元，预计租赁期满的资产余值为20万元，甲公司担保的资产余值为1

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司融资租人-台设备，租期为3年，每年年末支付租金50万元，预计租赁期满的资产余值为20万元，甲公司担保的资产余值为10万元，担保公司担保余值为5万元，租赁合同规定的年利率为7%，租赁资产在租赁开始日的公允价值为130万元，甲公司另支付运杂费等3万元，甲公司在租赁期开始日确认的租赁资产入账价值为()。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]
A．130万元
B．133万元
C．139.38万元
D．142.38万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：最低租赁付款额的现值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(万元)大于固定资产公允价值130万元，按较小者入账，所以人账价值=130+3=133(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关交易性金融资产的表述中，正确的是()。
A．取得交易性金融资产发生的交易费用应计入初始成本
B．交易性金融资产期末确认的公允价值变动应计入资本公积
C．取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为初始成本人账
D．交易性金融资产的核算反映了相关市场变量变化对其价值的影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：取得交易性金融资产时，相关交易费用应计人当期损益;支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”;期末确认的公允价值变动应记入“公允价值变动损益”;所以选项A．B．C不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法中，体现了实质重于形式要求的是()
A．对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C．对有的资产、负债采用公允价值计量
D．期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，体现了可比性要求;选项C体现了相关性要求;选项D，体现了谨慎性要求。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产的减值损失可以转回的有()
A．在建工程
B．贷款
C．交易性金融资产
D．可供出售权益工具

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益，不计提减值。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×11年1～11月为筹建期间，12月以后为生产经营期间。本年发生下列有关经济业务：(1)2×11年1～10月筹建期间发生的开办费用为150万元。(2)2×11年12月委托A公司代销商品，合同规定售价为120万元且可以退货，商品成本为80万元，商品已经发出。至12月末甲公司未收到代销清单。(3)2×11年12月甲公司存货因霉烂变质，账面价值为30万元。(4)2×11年甲公司建造固定资产期间发生符合资本化条件的利息费用为90万元。(5)2×11年12月甲公司使用"专项储备"购建安全防护设备，支出600万元，达到预定可使用状态。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项C，甲公司使用“专项储备”购建安全防护设备，支出600万元，作为资产负债表固定资产列示的金额为零。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年9月10日购买一台不需安装的设备，该项设备买价170000元，增值税税额28900元，运杂费和保险费合计8000元，预计使用年限为8年，预计净残值为18000元，采用年限平均法计提折旧。至2013年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2014年应计提的固定资产折旧额为()元。
A．20000
B．17652.17
C．22782.6
D．19916.67

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产折旧【答案解析】年折旧额=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折旧额=20000×3/12=5000(元);至2013年年末该固定资产的账面净值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金额119500元，则应计提减值准备13500元，计提减值准备后的账面价值为119500元，2014年应计提的折旧额=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()
A．发行企业债券
B．签定重大合同
C．外汇汇率发生重大变动
D．董事会提出分派现金股利方案
E．销售退回

【◆参考答案◆】：D, E

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。
A．承租方发生的金额较小的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应当计入当期损益
B．出租方应将取得的租金确认为收入
C．承租方应将计提的租赁资产折旧确认为成本、费用
D．出租方应在租赁期开始日将或有租金确认为应收款项

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，在经营租赁中承租方不拥有资产的所有权，不应该对资产计提折旧；选项D，出租方应该在实际收到或有租金时将其确认为当期损益，而不应该在租赁期开始日确认为应收款项。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(4)建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。(5)因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。假设2008年初适用所得税税率改为33％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（）万元。
A．108
B．126
C．198
D．231

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：方法一：（余额思路）2008年末递延所得税资产余额＝（6600－6000）×33％＝198（万元）2008年递延所得税资产的借方发生额＝2008年末递延所得税资产余额－2008年初递延所得税资产余额＝198－72＝126（万元）方法二：（发生额思路）由于税率变动而调增的期初递延所得税资产金额＝72/18％×（33％－18％）＝60（万元）2008年可抵扣暂时性差异的发生额＝（6600－6000）－72/18％＝200（万元）所以，2008年递延所得税资产的借方发生额＝60＋200×33％＝126（万元）【该题针对"递延所得税资产的确认和计量"知识点进行考核】