甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A．B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。
A．2
B．3.25
C．5
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年年末预计负债账面价值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（万元），计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8（万元），确认递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应资本公积。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的内容有。
A．企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映，税法规定罚款和滞纳金不能税前扣除，所以其计税基础为零
B．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C．通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D．通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）。
A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各事项中，会产生暂时性差异的有。
A．对固定资产计提减值准备
B．期末交易性金融资产的公允价值发生变动
C．企业的非公益性对外捐赠支出
D．企业违反合同协议而支付违约金

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：资产计提的减值准备，会减少资产的账面价值，但税法规定在发生实质性损失前不允许税前扣除，所以计提的资产减值准备不影响计税基础，账面价值与计税基础不相等，产生暂时性差异，故选项A是正确的;交易性金融资产期末公允价值的变动，会影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可交易性金融资产公允价值的变动，其计税基础为其取得成本，所以账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异，故选项B是正确的;企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定是不允许税前扣除的，不产生暂时性差异，故选项C不正确;企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时性差异，故选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业是2009年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%。2009年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润240万元;(2)取得国债利息收入20万元;(3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;(4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;(5)计提存货跌价准备10万元;(6)本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。(2009年度除上述事项外，无其他纳税调整事项)要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。(3)计算2009年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)本年应交所得税=[税前会计利润240-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5-100/10)]×25%=52.5(万元) (2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元; 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元; 存货产生可抵扣暂时性差异10万元; 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额=(30+50)×25%=20(万元)，其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50×25%=12.5(万元) 本期递延所得税资产发生额=(10+10)×25%=5(万元) (3)本年度所得税费用=52.5+20-12.5-5=55(万元) 借：所得税费用     55 资本公积——其他资本公积     12.5 递延所得税资产5 贷：递延所得税负债20 应交税费——应交所得税52.5

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为万元。
A．150
B．135
C．285
D．15

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。所以2009年末该项交易性金融资产的计税基础为135万元。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。
A．确认递延所得税负债50万元
B．减少资本公积(其他资本公积)50万元
C．确认递延所得税费用50万元
D．可供出售金融资产的计税基础为1000元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。