甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年3月20日，甲公司出售A债券，售价为110万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2011年1月1日交易费用计入投资收益的金额为-0.5万元；2011年12月31日，应确认的公允价值变动损益金额=106-104=2（万元）；应确认的投资收益（利息收入）=100×4%=4（万元）。故该项交易性金融资产对2011年度利润总额的影响金额=-0.5+2+4=5.5（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，采用历史汇率折算的有()
A．现行汇率法下的固定资产项目
B．时态法下的无形资产项目
C．时态法下按现行市价计价的存货项目
D．流动性与非流动性项目法下按历史成本计价的长期投资项目
E．货币性与非货币性项目法下按现行市价计价的存货项目

【◆参考答案◆】：B, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于留存收益的说法中，正确的有()。
A．留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分
B．在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损
C．弥补亏损后的净利润，先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积
D．企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理
E．外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金，作为盈余公积核算

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：留存收益的核算。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，20×1年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是50%，产生的现金流量为60万元;经营-般的可能性是30%，产生的现金流量是50万元;经营差的可能性是20%，产生的现金流量是40万元。则该公司A设备20×1年预计的现金流量为()。
A．30万元
B．53万元
C．15万元
D．8万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：20×1年预计的现金流量=60×50%+50×30%+40×20%=53(万元)

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年度实现利润总额2000万元，2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元（其发生时均影响所得税费用），长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下：（1）2015年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。（2）2015年11月10日取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算.其购买成本为300万元.2015年12月31日该股票的公允价值为400万元。（3）2015年12月10日取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，2015年12月31日该股票的公允价值为200万元。（4）2015年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（均符合资本化条件）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2016年1月1日达到预定用途。（5）长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2015年按照权益法核算确认投资收益400万元。（6）2016年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2015年年末尚未收到，长江公司已于2015年年末按应收账款的10%计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。（7）2015年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2015年度分别转回50万元和100万元。假设：（1）长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；（2）长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：（1）计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额。（3）计算长江公司2015年应交所得税。（4）计算长江公司2015年所得税费用。（5）计算长江公司2015年综合收益总额。（6）计算长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额。

【◆参考答案◆】：（1）长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额=100+（1400-1200）×25%（事项1）+（220-200）×25%（事项3）-50（事项7）=105（万元）。（2）长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额=200+（400-300）×25%（事项2）-100（事项7）=125（万元）。（3）2015年长江公司应交所得税=［2000+（1400-1200）+（220-200）-40×50%-400-（200-180-200×1.17×10%）-50/25%+100/25%］×25%=500.85（万元）。（4）2015年长江公司所得税费用=500.85+{［125-（400-300）×25%］-200}-（105-100）=395.85（万元）。（5）长江公司2015年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-（200-180-200×1.17×10%）=2003.4（万元），净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55（万元），长江公司2015年综合收益总额=1607.55+（400-300）×（1-25%）=1682.55（万元）。（6）2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×（1-10%）=2446.80（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关借款费用的会计处理，正确的有（）。
A．借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，通过"利息调整"明细科目处理
B．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
C．企业应将闲置的专门借款资金取得的利息收入或投资收益从资本化金额中扣除，以如实反映符合资本化条件的资产的实际成本
D．除外币专门借款外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C，企业应将闲置的专门借款资金在资本化期间内取得的利息收入或投资收益从资本化金额中扣除，以如实反映符合资本化条件的资产的实际成本。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×10年发生如下业务：(1)8月10日进口原材料价款共计1500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.3元人民币，另用人民币支付进口关税1867.5万元，支付进口增值税243.41万元，货款尚未支付。(2)8月20日收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认的价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项存货的入账价值=1500×7.3+1867.5=12817.5(万元人民币)

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司为上市公司，2010年度发生的交易或事项如下：(1)2010年1月1日A公司以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份，能对B公司实施控制。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，公允价值为1250万元。合并过程中发生资产评估费等共计20万元。合并日，B公司所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产公允价值总额为2500万元。(2)2010年4月10日，B公司宣告分派现金股利400万元。B公司2010年度实现净利润1000万元。(3)A．B两家公司在2010年以前不具有任何关联方关系。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：非同一控制下，作为合并对价付出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益;为企业合并发生的评估费等直接相关费用计入当期损益;成本法下获得现金股利应确认为投资收益。因此2010年计入当期损益的金额=[1250-(1500-400-50)]+20+400×60%=460(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列计价方法中,反映历史成本计量属性的有()
A．发出存货计价所使用的个别计价法
B．期末存货计价所使用的市价法
C．发出存货计价所使用的先进先出法
D．发出存货计价所使用的移动平均法
E．可供出售金融资产期末账面价值的调整

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B按照准则规定，期末存货的计价应该采用成本与可变现净值孰低法。选项E反映的是公允价值计量属性

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为甲集团内的两个子公司，2×13年5月1日，A公司按照面值发行一般公司债券5000万元取得B公司30%的股权，能够对B公司施加重大影响。为发行该债券支付手续费20万元，同时为取得该投资支付直接相关费用共计50万元。当日B公司所有者权益的账面价值为14000万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素，A公司取得该投资的入账价值为（）。
A．5000万元
B．4200万元
C．5400万元
D．4980万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司取得B公司投资的初始投资成本=5000+50=5050（万元），应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额=18000×30%=5400（万元），初始投资成本小于应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额，需要调整初始投资成本。因此该长期股权投资的入账价值=5050+（5400-5050）=5400（万元）。