A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为1000万

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。两公司资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为（）万元。
A．1000
B．1200
C．800
D．1400

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司换入专利权的入账价值=（1 000-200-100）+100=800（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某增值税一般纳税人本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为34万元。所购商品到达后验收发现商品短缺20%，其中合理损失5%，另15%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）万元。
A．198.9
B．164.9
C．204
D．170

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该商品应计入存货的实际成本=200-200×15%=170（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（）元。
A．600
B．700
C．1300
D．-100

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本期登记的财务费用（汇兑损失）=[（50 000×6.30-10 000×6.32）-40 000×6.28]+10 000×（6.32-6.25）=1 300（元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。
A．在产品已经发生的生产成本
B．在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C．在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本
D．在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
E．在产品对外销售的预计销售价格

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。在产品已经发生的生产成本与可变现净值计算无关；因题目在产品不是直接销售，所以计算在产品可变现净值时与在产品对外销售的预计销售价格无关。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于2014年4月10日以40万元的价格向乙公司销售W产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W产品一件。2013年12月31日，甲公司库存1件自制半成品S，成本为37万元，预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品S的市场销售价格为每件33万元，W产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，2013年12月31日甲公司应就库存自制半成品S计提的存货跌价准备为（）万元。
A．1
B．4
C．7
D．11

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：判断半成品是否发生减值首先要确定其产出的产成品是否发生减值。由于W产品是有销售合同的，所以W产品的可变现净值为合同售价40万元，成本为47（37+10）万元，可变现净值低于成本，发生减值，此时对自制半成品S应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品S的成本为37万元，可变现净值=40-10=30（万元），应计提的存货跌价准备=37-30=7（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。
A．720
B．737
C．800
D．817

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在"应交税费-应交消费税"中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为100美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按期末汇率调整前的人民币账面余额为7000万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）万元。
A．-220
B．-470
C．-500
D．-530

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对甲公司12月份营业利润的影响金额=100×（6.8-6.5）+（1000×6.5-7000）=-470（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，另支付交易费用5万元，准备短期持有，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司持有该金融资产期间影响损益的金额为（）万元。
A．-20
B．20
C．60
D．55

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按"交易性金融资产-公允价值变动"的余额调整公允价值变动损益至投资收益。由于公允价值变动损益和投资收益均属于损益类科目，所以甲公司持有金融资产期间影响损益的金额=（1.6-0.9）×200+（0.9-1.3）×200-5=55（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2012年3月初产成品的账面数量为20个，账面余额为1200元；本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个，单位成本分别为64.2元和62元；本月15日和25日分别销售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为（）元。
A．8680.00
B．8697.50
C．8795.29
D．8988.00

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：10日产成品单位成本=（1 200+400×64.2）/（20+400）=64（元），15日销售产品的成本=380×64=24 320（元），20日产成品单位成本=（1 200+400×64.2-24 320+600×62）/（20+400-380+600）=62.125（元），25日销售产品的成本=500×62.125=31 062.5（元），月末产成品的账面余额=1 200+400×64.2-24 320+600×62-31 062.5=8 697.5（元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 长城公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。2013年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：该公司2014年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税额34000元，另取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款8000元（增值税税率为11%），装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。（5）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋，并用银行存款支付补价5000元，乙材料的公允价值和计税价格均为120000元。黄河公司换出办公楼的账面原价为300000元，已提折旧150000元，已提减值准备10000元，该办公楼的公允价值为145400元，换入乙材料仍作为材料使用，假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：1.购入原材料支付的运费、装卸费应该计入材料成本。会计分录为：借：材料采购-甲材料（200000+8000+1560）209560应交税费-应交增值税（进项税额）（200000×17%+8000×11%）34880贷：银行存款244440借：原材料-甲材料210000贷：材料采购-甲材料209560材料成本差异440 2.甲材料的成本差异=[（105000-100000）+（209560-210000）]/（100000+210000）×100%=1.47% 3.1月末甲材料的实际成本=105000+209560-200000×（1+1.47%）=111620（元），甲材料期末存货跌价准备余额=111620-89136=22484（元）；1月份乙材料没有发生收、发业务，可变现净值和2013年12月31日的相比没有变化，所以存货跌价准备余额=150000-120000=30000（元）。甲、乙两种材料存货跌价准备的余额合计=22484+30000=52484（元）。 4.根据判断条件：支付的补价/（换出资产的公允价值+支付的补价）=5000/（120000+5000）×100%=4%，为非货币性资产交换。换入设备的入账价值=120000+5000+120000×17%=145400（元）。