ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。（2）集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。要求：（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？

【◆参考答案◆】：（1）事项（1）有缺陷。集团项目组应对集团财务报表负总责，因此集团财务报表整体的重要性应由集团项目组确定。事项（2）有缺陷。集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序或进一步审计程序消除对独立性的影响。事项（3）没有缺陷。事项（4）没有缺陷。（2）如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。【Answer】（1）Factor（1）hasfrauD.Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’sfinancialstatement，sothelevelofsignificanceofoverallgroup’sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu-nit.Factor（2）hasfrauD.ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.Factor（3）hasnofrauD.Factor（4）hasnofrauD.（2）Ifthefailuretoobtainsufficientandappropriateauditevidencecanformthefoundationofgroupauditopinion，engagementteamcanrequestCPAsworkinginthesubsidiariestoperformadditionalproceduresonfinancialinformation.Ifthisisnotfeasible，thecorporateengagementunitcandirectlyperformadditionalproceduresonsubsidiaries’financialinformation.

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计应付账款项目时，在发现()情况下，注册会计师在查明原因后，最可能建议被审计单位作重分类调整。
A．存在未入账的应付账款
B．存在未回函的应付账款
C．应付账款存在借方余额
D．应付账款长期未予支付

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：一般地，应付账款的余额应当在贷方，若存在借方余额，其原因可能崐是包含了预付账款在内，因此在一定情况下有重分类的可能。逻辑上讲，分类不当崐不是导致其它三个选项情形的原因。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（）原则。
A．诚信
B．客观和公正
C．专业胜任能力和应有的关注
D．良好的职业行为

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()。
A．财产评估是否经有关部门批准立项
B．评估方法是否符合有关法规的规定
C．评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D．评估机构是否具有国家确认的评估资格

【◆参考答案◆】：A, B, D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括（）。
A．接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资料，整理工作底稿
B．编制审计差异调整表和试算平衡表
C．取得被审计单位管理当局声明书
D．关注期后事项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 如果是新业务，集团项目组可以通过下列（）途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。
A．集团管理层提供的信息
B．与集团管理层的沟通
C．如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通
D．集团层面控制的变化

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，更主要针对连续审计业务的考虑，而不是针对新业务的考虑。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有()
A．盘点库存现金
B．审查银行存款余额调节表
C．函证银行存款余额
D．审查银行存款收支截止的正确性

【◆参考答案◆】：B, C

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：存在性是从账到证。试题点评：本题考核的是审计思路和方向的题目，这个考点不难，但是需要掌握的是审计的思路，属于是日常学习中对审计的原理掌握。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下各项不属于职业道德基本原则的是()
A．诚信
B．保密
C．专业胜任能力和应有的关注
D．成本效益原则

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于注册会计师对信息系统的依赖程度，以下说法中，不恰当的是（）。
A．如果不依赖信息系统，则没有必要了解、验证信息技术的一般控制
B．仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则不需要验证信息技术一般控制
C．如果仅依赖人工控制，并且人工控制依赖系统所生成的信息或报告，则需要了解、验证信息技术的一般控制
D．在依赖自动控制的同时也依赖人工控制时，无需验证自动化的应用控制

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。在依赖自动控制的同时也依赖人工控制时，需要验证自动化的应用控制。