甲公司为房地产开发企业，2013年年初有一项对外出租的建筑物，作为投资性房地产核算，资产负债表列示金额为1200万元(其

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为房地产开发企业，2013年年初有一项对外出租的建筑物，作为投资性房地产核算，资产负债表列示金额为1200万元(其中，建筑物原价为1500万元，已计提减值准备300万元)。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。当年9月30日该投资性房地产租赁期满收回，甲公司准备待其增值后对外出售。9月30日该项建筑物的公允价值为1300万元，假定不考虑转换当年的折旧和减值等因素，下列会计处理正确的是()。
A．租赁期满，投资性房地产转为存货项目，并按照1300万元入账
B．转换日应与投资性房地产相关科目对应结转，借记"开发产品"科目1500万元，同时贷记"存货跌价准备"300万元
C．转换日投资性房地产应贷记的金额为1300万元，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益
D．本年末存货项目应列示的金额为1200万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应按账面价值确定非投资性房地产的入账价值，但如果转换为存货，投资性房地产的减值准备不能对应结转至存货跌价准备。参考分录：借：开发产品1200投资性房地产减值准备300贷：投资性房地产1500选项D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于报告分部的确定，满足下列哪些条件之一的，企业应当将其确定为报告分部。()
A．该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上
B．该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0%或者以上
C．该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D．分部负债总额占所有分部负债总额合计的10%或以上

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【解析】当经营分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：(1)该分部的分部收入占所有分部收入合计的l0%或者以上;(2)该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0%或者以上;(3)该分部的分部资产占所有分部资产合计额的l0%或者以上，选项A．B和C正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于无形资产的处置的表述中，正确的有（）
A．企业出售无形资产应按收到的款项确认为"其他业务收入"，结转的账面价值记入"其他业务成本"
B．当月出售的无形资产当月应计提摊销
C．当月出售的无形资产当月不再计提摊销
D．企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，满足收入确认条件的时候应当确认为"其他业务收入"
E．如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：企业出售无形资产取得的净收益或净损失通过“营业外收入”或“营业外支出”核算，选项A不正确；当月出售的无形资产当月不再计提摊销，选项B不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司以银行存款500万元购买B企业80%的股权，购买日B企业所有者权益的账面价值为500万元、评估价值为600万元。该上市公司对B企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为()万元。
A．20
B．50
C．100
D．0

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴也于当日完成，2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。（1）2013年10月15日，A公司与甲公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用80万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收入。（2）2013年8月31日，A公司与乙公司签订了一项质押式回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格将一项可供出售权益工具出售给乙公司，于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始入账价值为300万元，持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产，确认投资收益200万元，经查年末此金融资产公允价值为400万元。（3）2013年11月1日，丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由，对其提起诉讼，要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务，但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关，因此对M公司提出赔偿要求，并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理：借记营业外支出100万元，贷记预计负债100万元，同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定，该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳入应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。（4）6月30日，A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股，作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元／股，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末，该股票的市场价格为2.8美元／股，年末的即期汇率为1美元=6.50元人民币。A公司年末确认了其他综合收益2535万元人民币，同时借记"财务费用"151.5万元人民币。A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外，税法规定与会计处理均一致。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），逐项判断各项处理是否正确，并说明理由，如不正确，做出更正分录。（2）计算经过更正处理后，A公司实际应交所得税的金额，并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。（不考虑未分配利润的结转分录）。

【◆参考答案◆】：（1）①A公司的会计处理不正确，对于合同结果不能可靠估计的，应该按照已收或预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为：借：以前年度损益调整--调整主营业务收入30贷：应收账款30借：应交税费--应交所得税（30×25%）7.5贷：以前年度损益调整--调整所得税费用7.5②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产，将来以固定价格购回该资产，不能终止确认金融资产。更正分录为：借：以前年度损益调整--调整财务费用40可供出售金融资产--成本300--公允价值变动50以前年度损益调整--调整投资收益150贷：其他应付款（500+40）540借：以前年度损益调整--调整投资收益50贷：其他综合收益50借：可供出售金融资产--公允价值变动50贷：其他综合收益50借：其他综合收益（100×25%）25贷：递延所得税负债25借：应交税费--应交所得税［（40+150+50）×25%］60贷：以前年度损益调整--调整所得税费用60③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债，对于基本确定可以收回的补偿应该确认为其他应收款。更正分录为：借：其他应收款80贷：以前年度损益调整--调整营业外支出80借：以前年度损益调整--调整所得税费用20贷：递延所得税资产20④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目，其汇率变动金额应计入所有者权益。更正分录为：借：其他综合收益151.5贷：以前年度损益调整--调整财务费用151.5借：递延所得税负债（151.5×25%）37.88贷：其他综合收益37.88借：以前年度损益调整--调整所得税费用37.88贷：应交税费--应交所得税37.88（2）调整后的利润总额=5000-30-40-150-50+80+151.5=4961.5（万元）其中，事项3产生的营业外支出实际发生前不允许税前扣除。应交所得税=（4961.5+100-80）×25%=1245.38（万元）对资产项目的影响=-30+300+50+50+80=450（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17％。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。（以万元为单位）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：会计分录：

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，且无法可靠确定该项投资的公允价值。(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质)，同时支付补价5万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。(5)甲公司以账面价值为160万元，市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金l00万元。已知上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：应确认的营业收入=100+80+30+200=410(万元)，选项A正确;应确认的营业成本=80+50+18+160=308(万元)，选项B正确;应确认的营业利润=410-308=102(万元)，选项C正确;应确认的营业外收入=300-200×(1+17%)=66(万元)，选项D正确;应确认的利润总额=102+66=168(万元)，选项A正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] (本题涉及的考点2013年教材已经删除)甲将自行车出租给乙，并已交付。丙自乙处窃得该车。下列关于该自行车占有的表述中，符合物权法律制度规定的是()
A．甲将自行车交付给乙后，即丧失了对该车的占有
B．乙从甲处取得自行车后，成为该车的善意占有人
C．丙对自行车的占有属于自主占有
D．丙通过盗窃而取得的对自行车的占有，不受法律保护

【◆参考答案◆】：C

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自20X7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20X8年7月专利技术获得成功，达到预定用途。20X7年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;20X8年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,则对20X8年损益的影响为()。
A．110万元
B．94万元
C．30万元
D．62万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：无形资产成本=200+120=320(万元),对20X8年损益的影响=(150-120)+320÷5×6/12=62(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是()。
A．6万元
B．5万元
C．14万元
D．20.6万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：不通过"应交税费"科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2+3=5(万元)。