正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A．在销货发生之前，赊销经正确批准
B．非经正当审批，不得发出实物
C．销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D．审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失;选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()
A．每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B．每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C．要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D．偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对"内部控制的含义和要素"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是()
A．风险是否属于舞弊风险
B．风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注
C．注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D．风险是否涉及重大的关联方交易

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于注册会计师在了解控制活动时的一般做法，并不是考虑风险的性质时的考虑，故不正确。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险;(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于函证的说法中，正确的有（）
A．对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件)，由于回函者的身份及其授权情况很难
B．确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险
C．B．采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
D．C．函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性
E．D．在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。要求：

【◆参考答案◆】：（1）对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所应在X公司成为Y公司的最大股东后六个月内，即2011年6月1日前，终止与Y公司的内部审计业务。 （2）对独立性产生不利影响。虽然B注册会计师已从Y公司离任，但此次所要审计的2011年度财务报表的期初余额实际上是B注册会计师2010年在Y公司工作期间的工作成果，由其进行审计必然引起自我评价对独立性产生不利影响。 （3）不对独立性产生不利影响。在审计过程中向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题，均属于审计业务应当提供的常规工作。 （4）对独立性产生不利影响。帮助被审计单位制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针属于代行管理层职责，将对独立性产生不利影响，项目组不应当提供此类服务。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。
A．提高审计效率
B．保证审计质量
C．查处错误与舞弊
D．提高会计信息质量

【◆参考答案◆】：A, B

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。
A．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D．管理层作出的会计估计是否合理

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B属于评价公允性应该考虑的内容。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 编制审计报告的步骤包括（）。
A．整理分析审计工作底稿
B．客户会计报表的调整
C．确定审计意见的类型和措辞
D．编制和出具审计报告

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?

【◆参考答案◆】：对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别:(1)对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。(2)对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计。(3)对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期:(1)签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日;(2)更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 购货和（）是企业资金周转的关键环节。
A．销货
B．付款循环
C．赊销
D．现金折扣

【◆参考答案◆】：B