长城公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现

(1)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 长城公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。2013年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：该公司2014年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税额34000元，另取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款8000元（增值税税率为11%），装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。（5）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋，并用银行存款支付补价5000元，乙材料的公允价值和计税价格均为120000元。黄河公司换出办公楼的账面原价为300000元，已提折旧150000元，已提减值准备10000元，该办公楼的公允价值为145400元，换入乙材料仍作为材料使用，假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A工业企业2×11年5月份甲材料的购进、发出相关资料如下：5月1日，甲材料期初结存200件，单价10元/件，金额2000元；5月5日，购进甲材料500件，单价11元/件，金额5500元；5月10日，发出甲材料400件；5月19日，购进甲材料600件，单价12元/件，金额7200元；5月25日，发出甲材料800件；5月29日，购进甲材料300件，单价14元/件，金额4200元。本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。（计算过程保留两位小数）。假设A企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入制造费用的金额为（）元。
A．13278.57
B．14175
C．2125.8
D．1991.79

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：加权平均价格=（2000+5500+7200+4200）/（200+500+600+300）=11.81（元）；所以发出材料的成本=（400+800）×11.81=14172（元）；计入制造费用金额=14172×15%=2125.8（元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。
A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产，并收到补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
E．以公允价值为260万元的应收账款换入甲公司账面价值为320万元的存货，不涉及补价

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项A，80÷（80+260）×100%=23.53%＜25%，所以属于非货币性资产交换；选项B，30÷200×100%=15%＜25%，所以属于非货币性资产交换；选项C，140÷320×100%=43.75%＞25%，所以不属于非货币性资产交换；选项D，准备持有至到期的长期债券投资属于货币性资产，所以该交易不属于非货币性资产交换；选项E，该交易是货币资产与非货币性资产的交换，不属于非货币性资产交换。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。
A．在产品已经发生的生产成本
B．在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C．在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本
D．在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
E．在产品对外销售的预计销售价格

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。在产品已经发生的生产成本与可变现净值计算无关；因题目在产品不是直接销售，所以计算在产品可变现净值时与在产品对外销售的预计销售价格无关。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）。
A．其他应收款
B．预收款项
C．长期应付款
D．持有至到期投资
E．长期股权投资

【◆参考答案◆】：B, E

【◆答案解析◆】：货币性项目包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。预付账款、预收账款是非货币性项目。因为货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债，预付账款是企业为购货而预付的款项，企业一般是收不回货币的，而是收到货物；而企业对于预收账款一般也是用产品进行偿付。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 利用外埠存款采购材料（假设材料尚未入库）所涉及的分录有（）。
A．借：其他货币资金——外埠存款
B．银行存款
C．借：材料采购
D．应交税费——应交增值税（进项税额）
E．其他货币资金——外埠存款
F．借：银行存款
G．其他货币资金——外埠存款
H．借：材料采购
I．银行存款
J．借：原材料
K．材料采购

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：借：其他货币资金――外埠存款 贷：银行存款企业收到采购人员交来的供货单位发货票、账单等报销凭证时：借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费――应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金――外埠存款用外埠存款采购结束时将多余资金转回时：借：银行存款贷：其他货币资金――外埠存款

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2012年2月15日收到一张面值为50000元，6个月到期，年利率10%的商业承兑汇票（按月计提利息）。4月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12%，则贴现额为（）元。
A．50400
B．50500
C．50000
D．5400

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：贴现额=50000×（1+10%×6/12）-50000×（1+10%×6/12）×12%×4/12=50400（元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是（）。
A．计提存货跌价准备
B．已确认销售收入但尚未发出的商品
C．已发出商品但尚未确认销售收入
D．已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，已发出商品但尚未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在"存货"项目中列示，并不影响存货的账面价值。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为72万元，加工费13万元，加工劳务匹配的增值税税率为17%，该材料加工后直接对外出售（售价低于受托方的计税基础），其匹配的消费税税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因按市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（）万元。
A．100
B．85
C．95
D．115

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司应缴消费税的计税价=（72+13）÷（1-15%）=100（万元）；甲公司应缴消费税=100×15%=15（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家工业生产企业，属增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2013年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1500元，增值税税率为17％，发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款2200元（增值税税率为11%），保险费540元，装卸费610元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（）元。
A．1579.34
B．1583.42
C．1478.43
D．1580.93

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该材料的入账成本＝1500×100＋2200＋540＋610＝153350（元）；该材料的单位入账成本＝153350÷97＝1580.93（元）。