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所属分类：初级会计实务题库
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【◆参考答案◆】：正确
(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入等都属于收入核算的范畴。（）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
(3)【◆题库问题◆】：[问答题] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，动产和不动产适用的增值税税率分别为17％、11％。甲公司以其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下：资料一：甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，无公允价值。核定的增值税销项税额为12．65万元。资料二：乙公司换出：专用设备原值205万元，已计提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0．5万元，核定的增值税销项税额为17．85万元。资料三：假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础，甲公司应收乙公司银行存款10万元，不动产涉及增值税进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。该交换不具有商业实质，双方换出资产的公允价值均不能可靠计量。判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币性资产交换，则计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币性资产交换的会计分录。
【◆参考答案◆】：
甲公司：
①属于非货币性资产交换。理由：收到的补价／换出资产的账面价值=10／115×100％=8.7％<25％，属于非货币性资产交换。
②甲公司换入资产入账价值=115-10+12.65-17.85=99.8（万元）
③会计分录
借：固定资产清理115
累计折旧235
贷：固定资产——仓库350
借：固定资产——设备99.8
银行存款10
应交税费——应交增值税（进项税额）17.85
贷：固定资产清理115
应交税费——应交增值税（销项税额）12.65
甲公司：
①属于非货币性资产交换。理由：收到的补价／换出资产的账面价值=10／115×100％=8.7％<25％，属于非货币性资产交换。
②甲公司换入资产入账价值=115-10+12.65-17.85=99.8（万元）
③会计分录
借：固定资产清理115
累计折旧235
贷：固定资产——仓库350
借：固定资产——设备99.8
银行存款10
应交税费——应交增值税（进项税额）17.85
贷：固定资产清理115
应交税费——应交增值税（销项税额）12.65
(4)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：
A．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：
B．（1）1月，甲公司向乙公司销售A商品一批，商品售价为150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，收到款项存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的跌价准备。
C．（2）3月，乙公司提出A商品质量存在问题，乙公司要求甲公司按售价给予10%的销售折让。经认定，甲公司同意给予销售折让，并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
D．（3）5月，甲公司接受一项设备安装劳务，合同规定该安装劳务合同总收入为100万元。6月份甲公司完成安装，实际发生安装成本为80万元，假定不考虑其他相关税费。
E．（4）10月，甲公司向本公司销售人员发放自产商品作为福利，该批商品的实际成本为5万元，市场售价为8万元。
F．（5）11月，甲公司为拓展产品销售市场发生业务招待费5万元，用银行存款支付。发生的汇兑损失5万元，现金折扣5万元。
G．（6）2013年，甲公司行政部门共发生费用140万元，其中：行政人员薪酬75万元，行政部门专用设备折旧费15万元，报销行政人员差旅费12万元，其他办公、水电费38万元。
H．要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）
A．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：
B．（1）1月，甲公司向乙公司销售A商品一批，商品售价为150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，收到款项存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的跌价准备。
C．（2）3月，乙公司提出A商品质量存在问题，乙公司要求甲公司按售价给予10%的销售折让。经认定，甲公司同意给予销售折让，并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
D．（3）5月，甲公司接受一项设备安装劳务，合同规定该安装劳务合同总收入为100万元。6月份甲公司完成安装，实际发生安装成本为80万元，假定不考虑其他相关税费。
E．（4）10月，甲公司向本公司销售人员发放自产商品作为福利，该批商品的实际成本为5万元，市场售价为8万元。
F．（5）11月，甲公司为拓展产品销售市场发生业务招待费5万元，用银行存款支付。发生的汇兑损失5万元，现金折扣5万元。
G．（6）2013年，甲公司行政部门共发生费用140万元，其中：行政人员薪酬75万元，行政部门专用设备折旧费15万元，报销行政人员差旅费12万元，其他办公、水电费38万元。
H．要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：甲公司应冲减15万元的销售收入，因为已经开具红字增值税专用发票，所以也应该冲减相应的增值税销项税额。正确的分录为：借：主营业务收入 15应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55贷：银行存款 17.55
(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，关于所有者权益的特征表述中正确的有（）。
【◆参考答案◆】：A, B, C
(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果企业领用本企业自产的产品用于厂房的建造，应该确认收入，同时确认增值税的销项税额。（）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】：如果企业领用本企业自产的产品用于厂房的建造，不应该确认收入，但应该确认增值税的销项税额。
(7)【◆题库问题◆】：[名词解释] 名义收益率
【◆参考答案◆】：
在资产合约上标明的收益率。
在资产合约上标明的收益率。
(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月31日，甲公司在进行存货清查时，发现盘盈原材料一批，材料的实际成本为20万元，经查属于材料收发计量方面的错误，则报经批准后，应将盘盈存货转入（）科目核算。
A．管理费用
B．其他业务成本
C．投资收益
D．营业外支出
A．管理费用
B．其他业务成本
C．投资收益
D．营业外支出
【◆参考答案◆】：A
(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于会计估计变更应采用追溯调整法进行调整。
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于库存商品的是（）。
A．接受外来材料的代制品
B．寄存在外销售的商品
C．为外单位加工代修品
D．已完成销售手续，客户未领取的商品
A．接受外来材料的代制品
B．寄存在外销售的商品
C．为外单位加工代修品
D．已完成销售手续，客户未领取的商品
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：本题考核库存商品的概念。库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。
