甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2 000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2 000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．180
B．1 620
C．1 800
D．2 000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（2 000-200）×（1-10%）=1 620（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法正确的有（　）。
A．已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
B．处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧
C．持有待售的非流动资产是一个资产组，并且按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉
D．固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD四选项均为正确表述。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（　）。
A．外汇汇率发生重大变化
B．公司发生重大诉讼
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺，选项A。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本，选项B。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，选项C。选项D，债务是在报告期就存在的，但是债务重组事项在报告期并不是存在的，这里债务重组是在资产负债表日至财务报告批准报出日发生的，这种情况下要做为非调整事项确认。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年末资产负债表中递延收益项目的列报金额。甲公司为房地产开发公司，2014年至2015年有关业务如下： （1）2014年1月1日以竞价方式取得一宗40年的土地使用权，支付价款1 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2014年4月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。 （2）2014年2月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款500万元。 （3）2014年4月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项500万元，分两次拨付。合同签订日拨付200万元，工程验收合格后支付300万元。当日收到财政补贴200万元。 （4）甲公司于2015年3月31日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本（不含土地使用权的摊销）分别为15 000万元和1 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。 （5）验收当日实际收到拨付款300万元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：申请的政府补助在2015年末已经全部到账，总额500万元，因为是申请的与资产相关的政府补助，先递延，再根据项目具体情况进行摊销，所以从项目完工后递延收益要开始摊销，2015年摊销9个月，摊销后的余额＝500－500÷30×9÷12＝487.5（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录有（　）。

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：按照权益法调整长期股权投资的分录包括： 对以前年度相关项目的调整分录： 借：长期股权投资 　　贷：其他综合收益 　　　　未分配利润——年初 对当年相关事项的调整分录：将实现的子公司的净利润按照权益法确认投资收益借：长期股权投资　　贷：投资收益（或相反分录）被投资方实现的其他综合收益金额借：长期股权投资　　贷：其他综合收益（或相反分录） 被投资方实现的除净损益、其他综合收益以外的其他权益变动 借：长期股权投资 　　贷：资本公积

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关无形资产的会计处理方法的表述，不正确的是（　）。
A．企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物都视为固定资产一起提取折旧
B．企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出——资本化支出”科目
C．房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
D．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出——资本化支出”科目。选项A，企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股份，实际支付款项7600万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为32000万元（与公允价值相等）。2×15年度，A公司实现净利润2000万元，因非投资性房地产转换为以公允价值进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益800万元。2×16年1～3月份，A公司实现净利润400万元，宣告分派现金股利600万元（A公司股东大会决定于2×16年4月20日发放该现金股利），无其他所有者权益变动。2×16年4月1日，甲公司持有A公司25％股权的公允价值为10000万元，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元。2×16年4月1日，甲公司再次支付16000万元的价格取得B公司持有的A公司40％股权（包含已宣告但尚未发放的现金股利）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同。甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。不考虑其他因素，下列有关甲公司个别财务报表和合并财务报表的会计处理中，表述正确的有（　　）。
A．购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本为24410万元
B．购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本为26000万元
C．甲公司在购买日应确认的商誉为2600万元
D．该项企业合并影响甲公司2×16年合并利润表“投资收益”项目的金额为1550万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：购买日甲公司个别报表中该项投资的初始投资成本＝7600＋（32000×25％-7600）＋（2000＋800＋400-600）×25％＋（16000-600×40％）＝8650＋15760＝24410（万元），选项A正确；购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本＝10000＋（16000-600×40％）＝25760（万元），选项B错误；甲公司在购买日应确认的商誉＝25760-36000×65％＝2360（万元），选项C错误；该项企业合并影响甲公司2×16年合并利润表“投资收益”项目的金额＝（10000-8650）＋800×25％＝1550（万元），选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 运昌股份有限公司于2013年年初通过收购股权成为甲股份有限公司的母公司。2013年年末运昌公司应收甲公司账款为400万元；2014年年末运昌公司应收甲公司账款为1200万元；2015年年末运昌公司应收甲公司账款为600万元，运昌公司坏账准备计提比例为3％。编制2015年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（　）。
A．借：应收账款――坏账准备 18贷：资产减值损失 18
B．借：应付账款 600贷：应收账款 600
C．借：资产减值损失36贷：应收账款――坏账准备36
D．借：应收账款――坏账准备 36贷：年初未分配利润 36

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：【文字解析】选项B正确，2015年年末应收账款和应付账款期末余额的抵销；借：应付账款　　　600 贷：应收账款　　 600选项AC错误，针对2015年度本期多冲销的坏账准备的抵销。2015年抵销或调整坏账的时候，抵销或调整的是坏账的本期发生额。2014年末坏账余额是1200×3%=36（万元），2015年期末坏账余额是600×3%=18（万元），因此个别报表角度2015年就是转回了18万元的坏账，个别报表中的分录为：借：坏账准备 18 贷：资产减值损失 18所以合并报表的分录是：借：资产减值损失 18 贷：应收账款——坏账准备 18选项D正确，对于2014年末存在的内部应收账款的坏账准备的抵销。2013年计提的坏账为400×3%=12（万元）；2014年坏账准备的期末余额＝1200×3%＝36（万元），因此在2015年应编制的抵销分录为：借：应收账款——坏账准备 36 贷：未分配利润——年初 36

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，2014年12月当月餐饮服务确认的销项税额为20万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为4万元，则当月应缴纳的增值税为（　）。
A．14万元
B．17万元
C．12万元
D．16万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：当月应缴纳的增值税＝20－4＝16（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（　　）。
A．资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
B．资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理
C．资产负债表日后调整事项，在调整报表项目相关数字之后，还要在财务报告附注中进行披露
D．2014年度财务报告批准报出前，公司董事会于2015年3月25日提出现金股利分派方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是日后调整事项的会计处理。选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露，但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。