对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。东北地区省份预征率不得低于（）。
A．1%
B．1.5%
C．2%
D．3%

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：东部地区省份预征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地区和东北地区省份不得低于1.5%。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列按产权转移书据计税贴花的有（）。
A．土地使用权出让合同
B．土地使用权转让合同
C．商品房销售合同
D．发电厂与电网之间的购销电合同
E．专利权转让合同

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

(3)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 2014年，位于北京市的甲公司进行了相应的并购重组，相关业务如下：（1）2014年4月，甲公司吸收合并了于北京市的乙公司，从乙公司承继价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房，乙公司注销，合并后原投资主体存续。（2）2014年4月，丙公司申请破产，通过协商，甲公司承受丙公司在北京市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，甲公司当月以银行存款结清，甲公司不属于丙公司的债权人，没有安置丙公司的职工。（3）2014年6月，甲公司在北京市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。（4）2014年10月，甲公司为了在天津市建立生产基地，购买了价值4000万元、占地面积18000平方米的厂房；采用征用方式购买了当地一块耕地15000平方米（其中3000平方米，经依法申请获得批准建设医院和中学学校）支付价款1000万元。（注：北京市城镇土地使用税年税额8元／平方米，天津市城镇土地使用税年税额4元／平方米，天津市耕地占用税40元／平方米，契税税率均为3%）要求：根据以上资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：1.企业合并，合并后的企业承受原合并各方的土地和房产，原投资主体存续的，免征契税；企业破产后，买受人不考虑员工安置，不享受契税优惠，依法征收契税。应缴纳契税=800×3%=24（万元）2.共计应缴纳的契税=24+（2000+4000+1000）×3%=234（万元）3.应纳土地使用税额=（9000+6000）×8÷12×8÷10000+24000×8÷12×6÷10000+18000×4÷12×2÷10000=18.8（万元）4.购买耕地用于非农业建设，依法征收耕地占用税，用于建设医院和学校的耕地，免征耕地占用税。应缴耕地占用税=（15000-3000）×40÷10000=48（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确的有（）。
A．土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入
B．土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，不需要调整至财务费用中计算扣除
C．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
E．货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

【◆参考答案◆】：D, E

【◆答案解析◆】：土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内M公司支付的房屋租赁收入30万元，财产转让收入20万元，该项财产净值10万元。2014年度M公司应扣缴该境外公司企业所得税（）万元。
A．5
B．4
C．12.5
D．10

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：应纳企业所得税=30×10%+（20-10）×10%=4（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年底，某公司对使用了12年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧240万元。2014年10月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了500万元。税法规定新建仓库计提折旧年限为25年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。
A．3.73
B．3.33
C．5
D．2.15

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014年的折旧额=［500+（300-240）］÷25÷12×2=3.73（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，房产税纳税义务发生时间是（）。
A．房屋使用或交付之次月起
B．房屋使用或交付之当月起
C．建成之日的当月起
D．建成之日的次月起

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（）万元。
A．8.93
B．15
C．7.85
D．6.42

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率=100÷（1-25%-5%）×25%=35.71（万元）应缴纳企业所得税=35.71×25%=8.93（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 中央行政机关中原则上不具有行政主体资格的是（）。
A．国务院的直属机构
B．国务院的办事机构
C．国务院部委管理的国家局
D．国务院的组成部门

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：中央行政机关是由国务院、国务院的组成部门、国务院的直属机构、和国务院部委管理的国家局组成。国务院、国务院的组成部门、国务院的直属机构、和国务院部委管理的国家局都具有行政主体的资格。国务院的办事机构是总理的附属机构，协助总理办理专门事项，原则上属于内部机构，不具有行政主体的资格。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C