对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，不应作进项税额转出处理的有（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，不应作进项税额转出处理的有（　）。
A．自行建造生产经营设备领用原材料
B．原材料因管理不善发生被盗损失
C．库存商品作为福利发放给职工
D．以原材料作为合并对价进行同一控制下控股合并

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出；选项CD，发放领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值税，应作销项税额处理，而不是作进项税额转出处理。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，可认定甲公司对被投资方拥有权力的有（　　）。
A．A.W公司持有U公司45%的投票权，其他两位投资者各持有Z公司25.5%的投票权，剩余投票权由其他两位股东持有，各占2%
B．B.W公司和A公司共同投资X公司。根据约定，W公司可以单方面主导X公司的相关活动，并将其写进了合资协议与公司章程中。
C．C. W公司和B公司分别持有Y公司70%和30%的普通股，X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导，W公司和B公司根据其享有Y公司所有者权益的比例，各自有权任命7名和3名董事
D．D.W公司持有Z公司48%的投票权，剩余投票权由上万位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：在选项A中，只要其他两位投资者联合起来就能够阻止甲公司主导被投资者的相关活动，因此足以得出甲公司不拥有权力的结论。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是(　　)。
A．5月2日，自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B．4月15日，发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润
C．3月12日，某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D．4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项;选项D,因自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，A公司与B公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得B公司持有的C公司80%股权。购买日，A公司所发行权益性证券的公允价值为2400万元，C公司可辨认净资产账面价值为2600万元，公允价值为32 00万元。购买日，C公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为112万元，公允价值为130万元。A公司取得C公司80%股权后，C公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出2 00万元。该项目年末仍在开发中。购买日前，A公司、B公司不存在关联方关系。下列各项关于A公司对取得C公司股权会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．取得C公司股权作为同一控制下企业合并处理
B．在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按112万元计量
C．对C公司长期股权投资的初始投资成本按2400万元计量
D．合并成本大于购买日C公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，A公司和B公司合并前不具有关联方关系，所以属于非同一控制下的企业合并；选项B，因开发未结束，已资本化的金额应在“开发支出”项目反映，不确认无形资产，且该项专有技术应以购买日公允价值130万元作为合并财务报表初始确认金额；选项C，非同一控制下的企业合并，应该按照付出资产公允价值为基础作为长期股权投资的初始入账价值；选项D，合并成本大于购买日C公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年发生如下事项：（1）11月10日，某商场内电梯出现严重故障，致使商场内的一名消费者李某死亡，该电梯系甲公司生产。11月20日李某家属向法院提起诉讼，要求赔偿600万元，至年末法院尚未判决该诉讼。甲公司向律师咨询，律师认为该事故确系电梯质量原因，且已得到质监部门的认定，因此胜诉的可能性很小。但有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以估计。（2）乙公司向银行借款500万元，甲公司为该笔借款本息额的50%提供担保。2015年10月31日该笔借款已到期，本息额共计550万元。但近期乙公司业绩急剧下滑，财务状况极差，无力还清借款。于是银行将担保企业甲公司告上法庭，要求其履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着乙公司经营策略的转变，基本确定能由乙公司补偿550万元。（3）12月10日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上交通事故，致使被对方车辆司机受伤连同车上运输的材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿50万元。交警已明确责任：这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，产品合约即将到期，令本公司司机日夜兼程送货，过度疲劳驾驶，以致发生交通事故。甲公司已同意赔偿50万元，除25万元可获得保险公司理赔外，其余25万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日尚未支付。不考虑其他因素，下列关于或有事项处理的说法中，正确的有（　　）。
A．事项2属于或有事项，基本确定得到的补偿满足资产的确认条件
B．事项2属于或有事项，满足预计负债的确认条件
C．事项3属于或有事项，满足预计负债的确认条件
D．事项1属于或有事项，但不满足预计负债的确认条件

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很肯能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠计量。根据这三个条件，我们可以得出结论选项BD正确。补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产确认，选项A正确。事项3是确定的事项，而不是或有事项，选项C错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年年初A公司取得B公司股权的会计分录，并计算该企业合并中形成的商誉的金额。2014年1月15日，A公司取得B公司80%的股权，付出对价为一项可供出售金融资产和一项投资性房地产。A公司该企业合并及合并后有关交易或事项如下： （1）付出对价的信息：可供出售金融资产的公允价值为6 00万元，账面价值为5 60万元，（包括成本5 00万元，公允价值变动60万元）；投资性房地产的公允价值为3 00万元，账面价值为2 50万元（包括成本2 00万元，公允价值变动50万元）。 当日办理完毕相关资产转让手续，A公司于当日取得对B公司的控制权。 B公司当日的可辨认净资产的公允价值为10 00万元，账面价值为9 50万元（其中股本为5 00万元，资本公积为3 00万元，盈余公积为50万元，未分配利润为1 00万元），公允价值与账面价值的差额是一批存货评估增值引起的：该批存货的账面价值为40万元，公允价值为90万元。至2014年年末，该批存货已对外出售30%。。 （2）2014年7月1日，A公司向B公司出售一项无形资产，售价为60万元，账面价值为40万元，采用直线法计提摊销，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0。 （3）2014年B公司实现净利润1 30万元，提取盈余公积13万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益20万元（已扣除所得税影响），宣告发放现金股利15万元。 （4）2015年B公司实现净利润1 00万元，提取盈余公积10万元，除此之外，当年未发生所有者权益的其他变动。至2015年年末，剩余的评估增值的存货已全部对外出售。 （5）其他资料：假设该项合并中，B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资 900 　　贷：可供出售金融资产——成本 500 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 60 　　　　其他业务收入 300 　　　　投资收益 40 借：其他业务成本 200 　　公允价值变动损益 50 　　贷：投资性房地产——成本　　200 　　　　　　　　　　——公允价值变动 50 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　60 　　贷：投资收益 60 形成的商誉的金额＝900－（1000－50×25%）×80%＝110（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有（　　）。
A．对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表“其他综合收益”项目列示
B．合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应全部由控股股东享有或分担
C．对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算
D．处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额中，少数股东应分担的部分，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有(　　)。
A．出售债券收到的现金
B．收到股权投资的现金股利
C．支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D．收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项属于离职后福利的有（　）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．职工缴纳的养老保险
C．失业保险
D．医疗保险

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利，选项D属于短期薪酬。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年度，某公司计提坏账准备30万元，计提无形资产减值准备80万元，计提可供出售债券投资减值准备40万元；交易性金融资产期末公允价值上升了5万元。假定不考虑其他因素。在2016年度利润表中，对上述资产价值变动列示正确的是（　　）。
A．资产减值损失列示150万元、公允价值变动收益列示5万元
B．资产减值损失列示145万元、其他综合收益列示5万元
C．资产减值损失列示120万元、管理费用列示30万元、投资收益列示-40万元
D．资产减值损失列示155万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：资产计提减值准备计入资产减值损失，则资产减值损失列示金额=30+80+40=1 50（万元），交易性金融资产期末公允价值变动计入公允价值变动损益，报表项目则为公允价值变动收益，所以公允价值变动收益列示为5万元。