根据上述资料计算A公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：因税率变化导致期初递延所得税资产、递延所得税负债变化期初递延所得税资产期末额=10/25%×15%=6期初递延所得税负债期末额=20/25%×15%=12递延所得税资产的期末余额＝1.2＋150＋15＋6＝172.2（万元） 递延所得税负债的期末余额＝12（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司按照预期累计福利单位法计算出设定受益计划的总负债为6 000万元，假设2015年和2016年年初折现率均为10%。若该企业专门购置了国债作为计划资产，这笔国债2015年的公允价值为2000万元，假设该国债仅能用于偿付企业的福利计划负债，且除福利计划负债以外，该企业的其他债权人不能要求用以偿付其他负债，公司没有最低缴存额的现值，假设没有福利支付和提存金缴存。如果该笔国债2016年的公允价值为8000万元，假设该企业可从设定受益计划退款或减少未来对该计划缴存资金而获得的经济利益的现值（即资产上限）为3000万元，则设定受益计划净负债或净资产的利息净额会计处理表述不正确的是（　）。
A．2015年设定受益计划净负债4000万元
B．2015年利息费用净额为400万元并记入“财务费用”科目借方
C．2016年设定受益计划净资产2000万元
D．2016年利息费用净额为200万元并记入“财务费用”科目借方

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB，2015年设定受益计划净负债=设定受益计划的总负债为6000－国债2015年的公允价值为2000=4 000（万元）；2015年利息费用净额=4 000×10%=400（万元）。选项CD，2016年项设定受益计划存在盈余为2000万元（设定受益计划的总负债为6000万元－国债2015年的公允价值为8000万元），则该项设定受益计划净资产为2000万元。（设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产）2016年设定受益计划净资产2000万元，假设2016年初折现率为10%。2016年利息收入净额=2000×10%=200（万元）,并记入“财务费用”科目贷方。两年会计处理分别是：　　借：财务费用　　　　　 400　　　　贷：应付职工薪酬 　　　400　　借：应付职工薪酬　　　 200　　　　贷 ：财务费用　　　　　200

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　　）。
A．支付审计费用
B．发现了财务报表舞弊
C．发行5年期公司债券
D．日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的预计负债

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A和C属于资产负债表日后非调整事项；选项B和D，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，为资产负债表日后调整事项。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（　）。
A．为取得长期股权投资发生的相关手续费
B．支付的印花税
C．购入时实际支付的价款
D．支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映。 选项A．B．C均应计入初始投资成本中。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算A公司应确认的债务重组损失的金额并编制债务重组日A公司的会计分录；A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下： （1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 （2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。 （3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求：根据上述资料，编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：A公司应确认的债务重组损失＝800－350－3.5×100－50＝50（万元） A公司债务重组日的会计处理为： 借：固定资产350 　　可供出售金融资产——成本352 　　坏账准备50 　　营业外支出——债务重组损失50 　　贷：应收账款800 　　　　银行存款2

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目在计提资产减值时，适用于《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释的有（　）。
A．资产的公允价值
B．资产的账面价值
C．资产的可变现净值
D．资产未来现金流量

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释中规定，资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。而资产预计未来现金流量的现值是根据预计未来各期的现金流量按照预计的折现率（资产所要求的必要报酬率）在预计的资产使用寿命里加以折现确定的，因此，上述ABD三个项目都属于《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释规定。可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额，适用于《企业会计准则第1号——存货》。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 长城公司系生产某设备的公司，将由甲、乙、丙三部机器组成的生产线确认为一个资产组。（1）至2016年末，甲、乙、丙机器的账面价值分别为200万元、500万元、300万元，预计剩余使用年限均为4年。（2）由于出现了减值迹象，经对该资产组未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，长城公司预计该资产组未来现金流量现值为900万元。长城公司无法合理预计该资产组公允价值减去处置费用后的净额。　　（3）长城公司甲、乙、丙机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计甲、乙、丙机器各自的预计未来现金流量现值。长城公司估计甲机器公允价值减去处置费用后净额为190万元，无法估计乙、丙机器公允价值减去处置费用后的净额。下列有关2016年计提资产减值准备的表述，正确的有（　）。
A．资产组减值损失为100万元
B．甲设备应分摊减值损失为10万元
C．乙设备应分摊减值损失为56.25万元
D．丙设备应分摊减值损失为33.75万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：①资产组账面价值＝200＋500＋300＝1000（万元）；②资产组不存在公允价值减去处置费用后的净额，因此其可收回金额＝预计未来现金流量的现值＝900（万元）；③资产组减值损失＝1000－900＝100（万元）；④甲设备分摊减值损失＝10（万元）；　　【提示】：甲设备按100×［200÷（200＋500＋300）］计提减值准备，则减值20万元；在此情况下甲设备计提减值后的账面价值为180万元，小于其公允价值减去处置费用后的净额190万元。因此，甲设备应计提的减值准备＝200－190＝10（万元）。　　⑤乙设备分摊减值损失＝（100－10）×500/（500＋300）＝56.25（万元）；⑥丙设备分摊减值损失＝（100－10）×300/（500＋300）＝33.75（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年度净利润为2885万元，发行在外普通股400万股，普通股平均市场价格为7元。2015年年初，A公司对外发行280万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。 A公司的稀释每股收益为（　）。
A．7.21元
B．5.51元
C．5.55元
D．5.24元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司调整增加的普通股股数＝280-280×4/7＝120(万股)；A公司的稀释每股收益＝2885/(400＋120)＝5.55(元) 增加的普通股股数=拟行权时转换的普通股股数-行权价格*拟行权时转换的普通股股数/当期普通股平均市场价格

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于或有事项的表述中，恰当的有（　）。
A．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B．待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债
C．企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
D．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。亏损合同有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日取得乙公司70%的股权，甲、乙公司同属于一个企业集团。甲公司为取得股权，发行了600万股普通股股票，股票的面值为1元/股，发行价格为4元/股，发行时支付佣金、手续费的金额为100万元。取得投资当日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元，公允价值为3500万元，差额由一项固定资产造成，该项固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1 500万元，固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0。当年乙公司个别报表中实现的净利润为1 500万元，不考虑其他因素，则年末甲公司编制合并报表的时候确认的少数股东权益是（　）。
A．1350万元
B．1 320万元
C．2100万元
D．3150万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司取得乙公司的控制权属于同一控制下企业合并，截止到2015年年末乙公司持续计算的净资产账面价值＝3000＋1 500＝4500（万元），所以合并抵消的时候确认的少数股东权益＝4500×30%＝1350（万元）本题的相关分录为 借：长期股权投资——投资成本 2100（3000*70%）贷：股本 600资本公积——股本溢价 1400银行存款 100合并报表中的调整抵消分录：借：长期股权投资——损益调整 （1500×70%）1050贷：投资收益 1050借：乙公司所有者权益 4500贷：长期股权投资 3150少数股东权益 1350