企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。
A．预计产品质量保证损失
B．年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整
C．年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D．计提建造合同预计损失

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【解析】选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司2008年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2008年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元，项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。2009年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1000万元，分两次拨付，合同签订日拨付600万元，结项验收时支付400万元。A公司于2010年12月31日项目完工并通过验收，于当日实际收到拨付款400万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业取得针对综合项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行核算。难以区分的，将其整体归属于与收益相关的政府补助。视不同情况计入当期损益，或在项目期内分期确认为当期损益。本题企业取得2009年收到的补贴款应在2009年、2010年两年内分摊，所以2009年应确认的营业外收入=600/2=300(万元)。【该题针对"与收益相关的政府补助,与资产相关的政府补助"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 南方公司系增值税小规模纳税人，8月25日向一般纳税人购入生产用的材料一批，取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元，增值税税额34000元；向运输单位支付运输费8000元，并取得运输发票，装卸费4000元；采购员差旅费1600元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。存货采用按成本与可变现净值孰低进行后续计量，假定存货跌价准备期初余额为0，材料购入后尚未使用。8月31日，存货的可变现净值为200000元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：由于是小规模纳税人向一般纳税人购入材料，按规定所支付的增值税不能抵扣；而尽管外购货物所支付的运费取得运输发票，由于是小规模纳税人也不能按照7%抵扣；采购员差旅费800元计入当期管理费用。因此，该材料的实际采购成本＝200000+34000＋8000＋4000＝246000（元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2012年1月1日支付现金1800万元购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制(甲公司和乙公司原股东无关联方关系)。除乙公司外，甲公司无其他子公司，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2012年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2013年度，乙公司按购买l3可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为2000万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。合并报表列示的下列项目中，正确的有()
A．2012年1月1日应确认合并商誉200万元
B．2012年12月31日少数股东权益为480万元
C．2013年12月31日少数股东权益为。
D．2013年12月31日股东权益总额为6800万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：2012年1月1日应确认合并商誉=1800-2000×80%=200(万元)，选项A正确;2012年12月31日少数股东权益=2000X20%+400×20%：480(万元)，选项B正确;2013年度少数股东损益=-2000×20%=-400(万元)，少数股东权益=480-400=80(万元)，选项c错误;2013年l2月31日归属于母公司的股东权益=8000+f400-2000)×80%=6720(万元)，2013年12月31日股东权益总额=6720+80=6800(万元)，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，应当计入资本公积（其他资本公积）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是()。
A．企业对售后租回固定资产收入的确认
B．企业融资租入的固定资产作为企业自己的资产核算
C．固定资产按期计提折旧
D．关联方关系的确定

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。一般运用实质重于形式要求的有：融资租赁的会计处理、关联方交易关系的确认、售后回购等。选项C属于正常的账务处理，并不体现实质重于形式。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中不正确的有（）。
A．在企业暂停资本化期间发生的外币专门借款汇兑差额应资本化
B．暂停资本化期间的专门借款闲置资金的投资收益应计入当期损益
C．因发生安全事故而停止施工，虽然已累计停工5个月，该期间的专门借款仍应当继续资本化计入工程成本
D．某施工单位在北方施工，冰冻季节连续停止施工5个月，在此期间应该暂停资本化

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，在购建或生产活动资本化期间发生的外币专门借款的汇兑差额应该资本化计入资产成本；选项C，安全事故属于非正常停工且停工时间超过3个月，在此期间专门借款应当暂停资本化；选项D，冰冻季节施工中断属于可预见的不可抗力因素导致的中断，不需要暂停资本化。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(下称甲公司)系生产小家电的生产企业，有分别生产不同家电的A．B．C三个生产车间，三个车间分别生产不同的产品，能够独立产生现金流量。2012年末其总部资产及A．B．C车间资料如下：(1)总部资产为一套管理用系统，成本为3600万元，预计使用年限为20年，至2012年末已摊销720万元，剩余使用年限为16年。此管理系统用于对A．B．C三个生产车间的行政管理，由于技术更新换代快，此系统2012年末出现减值迹象。(2)A车间为一条生产线，由A1、A2、A3三台设备构成。三台设备的原价分别为：600万元、900万元、900万元，预计使用年限分别为12年、15年、12年。至2012年末，三台设备的剩余使用年限均为：8年。由于市场萎缩，供大于求，A车间生产的产品销量大幅度下降，2012年比上一年下降了38%。经过对A车间未来3年的现金流量的测算，并按照科学测算的折现率折现后，甲公司预计A车间(包括分配的总部资产)未来现金流量的现值为1400万元。甲公司无法预计A车间公允价值减去处置费用后的净额。因A车间三台设备均无法单独产生现金流量，所以无法预计三台设备预计未来现金流量的现值，但是可以预测A2设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，A1、A2公允价值减掉处置费用后的净额无法预计。(3)B车间主要资产为一条生产线，原价5400万元，预计使用年限为20年，至2009年底已使用8年，2009年底计提减值准备100万元。2009年底公司董事会决定对B生产车间的生产线进行更新改造并于当日开始改造工程。此工程于2010年1月1日支出300万元，2010年4月1日支出500万元，2010年6月1日支出600万元，2010年10月1日支出300万元，2011年5月1日支出300万元,2011年9月1日支出600万元。占用了两笔一般借款，资料如下：①2009年7月1日取得长期借款1000万元，每年末付息，期限3年，利率6%;②2010年5月1日取得长期借款1500万元，每年末付息，期限5年，利率9%。该生产线于2011年12月31日更新改造完毕，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为17年，预计净残值为33.70万元。至2012年末由于技术进步，此生产出现减值迹象。甲公司预计B车间(包括分摊的总部资产)未来现金流量的现值为4500万元，无法预计其公允价值减去处置费用后的净额。(4)C车间为一条生产线，成本为6000万元，预计使用年限为20年。至2012年末，C车间的账面价值为4800万元，剩余使用年限为16年，由于产生的利润远低于预期，C车间出现减值迹象。经测算，甲公司预计C车间(包括分配的总部资产)未来现金流量的现值为4000万元，无法预计此资产组公允价值减掉处置费用后的净额。(5)其他资料：

【◆参考答案◆】：1)①B车间更新改造前的账面价值=5400-5400/20×8-100=3140(万元) ②2010年： 一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%×8/12)/(1000+1500×8/12)=7.5% 占用一般借款的资产支出加权平均数=300×12/12+500×9/12+600×7/12+300×3/12=1100(万元) 一般借款资本化金额=1100×7.5%=82.5(万元) 2011年： 一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%)/(1000+1500)=7.8% 占用一般借款的资产支出加权平均数=1700×12/12+300×8/12+500×4/12=2066.67(万元) 一般借款资本化金额=2066.67×7.8%=161.20(万元) ③分录： 转入在建 借：在建工程3140 累计折旧(5400/20×8)2160 固定资产减值准备100 贷：固定资产——B生产线5400 2010年发生的支出 借：在建工程1700 贷：应付职工薪酬1020 原材料680 2010年的借款费用 借：在建工程82.5 财务费用67.5 贷：应付利息150 2011年发生的支出 借：在建工程900 贷：应付职工薪酬540 原材料360 2011年的借款费用 借：在建工程161.20 财务费用33.80 贷：应付利息195 借：固定资产——B生产线5983.70 贷：在建工程5983.702)甲公司应该将A．B．C三个车间分别划分为一个资产组，因为A．B．C三个车间都可以单独产生现金流量。3)①2012年末A1资产的账面价值=600-600/12×4=400(万元) 2012年末A2资产的账面价值=900-900/15×7=480(万元) 2012年末A3资产的账面价值=900-900/12×4=600(万元) 2012年末A资产组的账面价值=400+480+600=1480(万元) 2012年末B资产组的账面价值=5983.7-(5983.70-33.70)/17=5633.7(万元) 按照A．B．C资产组剩余使用寿命确定的权重分别为：1、2、2 A资产组应分摊的总部资产价值比例=1480/(1480+5633.7×2+4800×2)=6.62% B资产组应分摊的总部资产价值比例=5633.7×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=50.42% C资产组应分摊的总部资产价值比例=4800×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=42.96% ②A资产组： A资产组包含总部资产的账面价值=1480+(3600-720)×6.62%=1670.66(万元) A资产组的可收回金额=1400万元 A资产组包含的总部资产计提的减值总额=1670.66-1400=270.66(万元) 总部资产分得的减值金额=270.66×(3600-720)×6.62%/1670.66=30.89(万元) A资产组的减值金额=270.66×1480/1670.66=239.77(万元) A1资产的减值金额=239.77×400/1480=64.80(万元)，A1资产计提减值后的账面价值=400-64.8=335.2(万元)，大于其可收回金额，所以分摊的减值金额为64.80万元。 A2资产的减值金额=239.77×480/1480=77.76(万元) A3资产的减值金额=239.77-64.8-77.76=97.21(万元) B资产组： B资产组包含总部资产的账面价值=5633.7+(3600-720)×50.42%=7085.80(万元) B资产组的可收回金额=4500万元 B资产组包含的总部资产计提的减值总额=7085.80-4500=2585.80(万元) 总部资产分得的减值金额=2585.80×(3600-720)×50.42%/7085.80=529.91(万元) B资产组的减值金额=2585.8×5633.7/7085.80=2055.89(万元) C资产组： C资产组包含总部资产的账面价值=4800+(3600-720)×42.96%=6037.25(万元) C资产组的可收回金额=4000万元 C资产组包含的总部资产计提的减值总额=6037.25-4000=2037.25(万元) 总部资产分得的减值金额=2037.25×(3600-720)×42.96%/6037.25=417.51(万元) C资产组的减值金额=2037.25×4800/6037.25=1619.74(万元) 总部资产减值金额=30.89+529.91+417.51=978.31(万元)4）借：资产减值损失4893.71 贷

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司有关资料如下：(1)20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的3年期债券10000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用共2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。(2)20×7年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。(3)20×8年1月1日收到债券利息30000元。(4)20×8年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。20×8年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。要求：
A．要求：
B．根据上述条件，不考虑其他因素，回答问题：

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司可供出售金融资产的入账价值应是其公允价值与相关费用之和，即97×10000+2200=972200(元)会计处理是：借：可供出售金融资产——成本1000000贷：银行存款972200可供出售金融资产——利息调整2780020×7年应收利息=1000000×3%=30000(元)应确认的利息收入=972200×4%=38888(元)20×7年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=972200+38888--30000=981088(元)。应确认减值损失=981088-10000×70=281088(元)会计处理是：借：应收利息30000可供出售金融资产——利息调整8888贷：投资收益38888借：资产减值损失281088贷：可供出售金融资产——公允价值变动281088