注册会计师在确定重要性时，选定基准，同时要为选定的基准确定百分比。在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定重要性时，选定基准，同时要为选定的基准确定百分比。在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于（）。
A．财务报表是否分发给广大范围的使用者
B．财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如特殊目的财务报表的使用者）
C．要求注册会计师充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素
D．被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C属于在确定基准时需要考虑的因素。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法中不正确的是（）。
A．内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率
B．内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C．内含报酬率是使方案净现值等于零的折现率
D．内含报酬率是使方案现值指数等于零的折现率

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：内含报酬率是使方案现值指数等于1的折现率。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()
A．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B．注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C．注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D．审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的责任。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）
A．注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B．审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C．审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D．审计报告的使用人主要是企业股东

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C英国式注册会计师审计对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是在查错防弊，保护企业资产的安全和完整。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分)请回答案:

【◆参考答案◆】：(1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。 (2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试: ①相关内部控制不存在; ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行; ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）
A．会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B．会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C．鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D．在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于过度推介导致的不利影响。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。
A．是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B．识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C．所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D．评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中正确的有（）。
A．产权比率为3／4，则权益乘数为4／3
B．在编制管理用利润表时，债权投资利息收入不应考虑为金融活动的收益
C．净负债等于金融负债减去金融资产，在数值上它等于净经营资产减去股东权益
D．从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可以承担的税后借款利息率的上限

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：产权比率＝负债／所有者权益，权益乘数＝1+产权比率＝7／4，选项A错误；债权投资的利息收入属于金融损益，选项B错误：净负债＝金融负债-金融资产，净经营资产＝净负债+股东权益，所以净负债＝净经营资产-股东权益，选项C正确；净经营资产净利率大于税后利息率时，经营差异率才会大于0，选项D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所在确定年报审计业务收费时，通常以（）为计算基础。
A．审定的营业收入总额的合理比例
B．注册会计师适当的小时收费标准
C．错报总额的适当比例
D．注册会计师每日收费标准

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所的收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计箅。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 2013年10月1日，ABC会计师事务所拟与上市公司甲公司续签2013年度财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，A自2008年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。（2）ABC会计师事务所员工为甲公司秘书提供投资决策所需要的行业数据资料。（3）ABC会计师事务所员工注册会计师C的父亲是甲公司独立董事，ABC会计师事务所未委派注册会计师C参与甲公司2013年度财务报表审计。（4）甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计业务，ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2010年至2012年财务报表审计工作底稿的电子版。（5）XYZ会计师事务所的注册会计师E于2013年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债。（6）ABC会计师事务所的分所注册会计师F自2012年2月1日起担任甲公司全资子公司P公司的首席法律顾问。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：