正保股份有限公司(以下简称“正保公司”)20X0年1月1日与另-投资者共同组建东大有限责任公司(

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 正保股份有限公司(以下简称"正保公司")20X0年1月1日与另-投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称"东大公司")。正保公司拥有东大公司75%的股份，从20×0年开始将东大公司纳人合并范围编制合并财务报表。(1)正保公司20X0年7月20日从东大公司购人-项专利技术用于产品生产，价款984.6万元以银行存款支付。该专利技术出售时在东大公司的账面价值为864万元。正保公司对该专利技术采用直线法摊销，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零。(2)正保公司20×2年9月5日出售该专利技术，收到价款480万元。出售该专利技术时支付营业税66万元。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在正保公司20×1年12月31日合并资产负债表中，专利技术作为无形资产应当列报的金额=864-864/4×6/12-864/4=540(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 按照企业会计准则，下列各项支出中，企业应将其计入无形资产入账成本的是（）
A．为引进新产品发生的广告费
B．为运行无形资产发生的培训支出
C．使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费
D．在形成预定经济规模之前发生的初始运作损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：下列各项不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。选项A不正确，选项B和选项D属于达到预定用途后发生的费用,不作为无形资产的初始成本。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有（）
A．使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销
B．使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试
C．对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理
D．使用寿命不确定的无形资产计提的减值准备计入资产减值损失
E．使用寿命不确定的无形资产减值一经确定，不得转回

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于2003年7月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发行价格总额为20360万元。另外，发行该债券发生发行费用240万元，发行期间冻结资金利息为300万元。该债券系5年期、一次还本付息的债券，票面年利率为6%,自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2005年6月30日，该应付债券的账面价值为()
A．22400万元
B．22616万元
C．22652万元
D．22796万元

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备，购买价格300000元，增值税进项税额51000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。2×10年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。(计算未来现金流量现值保留整数，其他的情况保留两位小数)要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2×10年12月31日该设备的账面价值=320000-(50000+90000)=180000(元)可收回金额计算如下：①设备公允价值减去处置费用后的净额=100000—5000=95000(元)②设备预计未来现金流量现值=48000/(1+10%)+40000/(1+10%)2+45000/(1+10%)3=43636+33058+33809=110503(元)③根据孰高原则，该设备的可收回金额为110503元。该设备应计提减值准备=180000-110503=69497(元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。
A．-10
B．-5
C．5
D．10

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1200万元，20×8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2009年原制度考题)

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【解析】对乙公司投资作为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，账面价值=2000×7=14000(万元)，选项C正确;对丙公司的持有至到期投资，摊余成本=1000+1000×6%-1000×6%=1000(万元)，选项B正确;对丁公司的认股权证，作为交易性金融资产核算，期末按照公允价值计量，账面价值=100×0.6=60(万元)，选项D错误;对戊公司的股权投资，采用权益法核算，期末账面价值=1200+(500-100)×25%=1300(万元)，选项A正确;对庚上市公司的投资，作为可供出售金融资产核算，期末按照公允价值计量，账面价值为1300万元，选项E错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业成立于20×4年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投人使用。预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则20×4年末企业应该确认的递延所得税资产为()。
A．16.25万元
B．12.5万元
C．8.75万元
D．17.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20×4年度应确认的递延所得税资产=(350-2000×150A+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年10月20日自A客户处收到-笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计人取得当期应纳税所得额;12月20日，甲公司自8客户处收到-笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是()。
A．确认递延所得税资产250万元
B．确认递延所得税资产500万元
C．确认递延所得税负债250万元
D．确认递延所得税资产750万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司月初甲产品结存金额1000元，结存数量20件，采用移动加权平均法计价;本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元;本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为()
A．7000元
B．7410元
C．7350元
D．7500元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：移动加权平均法计算公式是：移动平均单价=(本次进货的成本+原有库存的成本)/(本次进货数量+原有存货数量)本批发出存货成本=本批发出存货数量×存货当前移动平均单价10日单价：(1000+400×52)/(20+400)=51.90(元);15日销售成本：380×51.90=19722(元)，15日产品结存余额=1000+400×52-19722=2078(元);20日单价：(2078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元);25日销售成本：400×52.92=21168(元);月末结存额：2078+500×53-21168=7410(元)。