甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下：(1)2010年1月4日，从乙公司购买

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下：(1)2010年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为800万元，每年末付款200万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：转让该无形资产发生的净损益=50-3-[300-300/5×3]=-73(万元)【该题针对"无形资产的处置"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备，购买价格300000元，增值税进项税额51000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。2×10年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。(计算未来现金流量现值保留整数，其他的情况保留两位小数)要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20×9年该设备应计提的折旧额=(320000-20000)×5/15×6/12=50000(元)2×10年该设备应计提的折旧额=(320000-20000)×5/15×6/12+(320000-20000)×4/15×6/12=90000(元)

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中能够同时引起收入和负债变化的有（）
A．以预收款方式销售商品的发出商品时
B．顾客兑换奖励积分时
C．企业发生现金折扣
D．企业发生销售折让
E．实际退货数量比估计退货量大

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：选项C，企业发生现金折扣最终引起资产和所有者权益变化；选项D，企业发生销售折让，引起资产和收入变化。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下项目中，最低租赁付款额中不包括的是（）
A．承租人每期应支付的租金
B．承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
C．或有租金和履约成本
D．期满时支付的购买价

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本。【该题针对"与租赁相关的定义及租赁分类"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] （）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
A．风险降低
B．风险规避
C．风险分担
D．风险承受

【◆参考答案◆】：A

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 新华公司有关业务如下：（1）2012年1月1日，新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日"应付职工薪酬"科目期末余额为7.7万元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元，至2013年年末有20名管理人员离开新华公司，新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2012年新华公司发生研究开发支出70万元，其中50万元予以资本化；截至2012年10月20日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。（3）新华公司适用的所得税税率为25%，2012年期初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。2012年、2013年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：2013年应确认的递延所得税资产=[（200-20-10）×100×15×2/3×10-4-7.7]×25%=9.3×25%=2.325（万元）；应纳税所得额=800+9.3-50/5×50%=804.3（万元）；所得税费用=804.3×25%-2.325=198.75（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应计入相关资产成本的有()
A．按规定计算缴纳的房产税
B．按规定计算缴纳的土地使用税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税

【◆参考答案◆】：A, B, E

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对境外经营的财务报表进行折算时，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有（）
A．按成本与可变现净值孰低计价的存货
B．交易性金融资产
C．应付职工薪酬
D．盈余公积
E．财务费用

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 启明公司于20×4年2月5日从二级市场上购入某企业的股票100万股，实际支付价款600万元，同时支付交易费用5万元，启明公司将其作为可供出售金融资产核算。20×4年末该股票的公允价值为710万元；20×5年末该股票的公允价值下跌为500万元，并且预计会继续下跌020×5年末启明公司应确认的资产减值损失金额为（）。
A．0
B．210万元
C．95万元
D．105万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值持续下跌时，应将累计持续下跌的金额确认为减值损失，因此20×5年末应确认的资产减值损失金额=605-500=105（万元）。参考分录如下：借：可供出售金融资产--成本605贷：银行存款605借：可供出售金融资产--公允价值变动105贷：其他综合收益105借：资产减值损失105其他综合收益105贷：可供出售金融资产--公允价值变动210

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日，恒通公司以银行存款500万元取得远大公司80%的股份，恒通公司与远大公司在合并前后均不受同一控制。合并当日远大公司所有者权益的账面价值为700万元，可辨认净资产公允价值为800万元。2007年5月2日，远大公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度远大公司实现利润200万元。2008年5月2日，远大公司宣告分配现金股利300万元，2008年度远大公司实现利润300万元。2009年5月2日，远大公司宣告分配现金股利200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：剩余长期股权投资的账面成本为9000×2/3=6000(万元)，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600万元(6000-13500×40%)为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3000万元(7500×40%)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。又由于天马公司分派现金股利2000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800万元(2000×40%)。企业应进行以下账务处理：借：长期股权投资2200贷：盈余公积220(2200×10%)利润分配――未分配利润1980(2200×90%)