甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为59．5万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术,售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元。未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将"本年利润"科目贷方余额38]3万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积381．3万元，提取任意盈余公积360万元。(11)年末将"利润分配一提取法定盈余公积"、"利润分配一提取任意盈余公积"明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中"实收资本"、"资本公积"、"盈余公积"、"未分配利润"项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。 (1)①借：固定资产3500 应交税费一应交增值税(进项税额)595 贷：实收资本2000 资本公积一资本溢价2095 ②借：银行存款25 累计摊销38 贷：无形资产50 营业外收入13 ③借：长期股权投资一丙公司(其他权益变动)(300×30％)90 贷：资本公积一其他资本公积90 ④借：固定资产清理50 贷：营业外收入50 ⑤借：递延收益31 贷：营业外收入31 ⑥借：无形资产200 贷：研发支出一资本化支出200 (2)2010年度利润总额一营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元) 全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25％=1281(万元) 【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】 (3)业务(8)： 借：所得税费用1281 贷：应交税费一应交所得税1281 借：本年利润1281 贷：所得税费用1281 业务(9)； 借：本年利润3813 贷：利润分配一未分配利润3813 业务(10)： 借：利润分配一提取法定盈余公积381．3 一提取任意盈余公积360 贷：盈余公积一法定盈余公积381．3 一任意盈余公积360 业务(11)： 借：利润分配一未分配利润741．3 贷：利润分配一提取法定盈余公积381．3 一提取任意盈余公积360 (4)2010年12月31日资产负债表中"实收资本"项目=期初4000+(1)2000=6000(万元) 2010年12月31日资产负债表中"资本公积"项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元) 2010年12月31日资产负债表中"盈余公积"项目=期初800+(10)381．3+(10)360=1541．3(万元) 2010年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目=期初200+3813-741．3=3271．7(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有()。
A．收到的税费返还
B．偿还债务支付的现金
C．销售商品、提供劳务收到的现金
D．支付给职工以及为职工支付的现金

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：本题考核经营活动产生的现金流量项目。选项B属于筹资活动产生的现金流量。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中"处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额"项目的金额应为（）元。
A．67500
B．75000
C．-22500
D．22500

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额项目的计算。处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=75000-7500=67500（元）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] "无形资产"项目，应根据"无形资产"科目期末余额减去"累计摊销"科目余额后的净额填列。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】："无形资产"项目，应根据"无形资产"科目期末余额减去"累计摊销"、"无形资产减值准备"科目余额后的净额填列。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税企业。2013年度，A公司现销方式下销售商品确认主营业务收入为600万元，增值税销项税额为102万元。当年收到以前年度赊销收入120万元，当年预收货款70万元，预付货款40万元。则A公司2013年度现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额为（）万元。
A．892
B．852
C．822
D．782

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核销售商品、提供劳务收到的现金项目的计算。销售商品、提供劳务收到的现金=600+102+120+70=892（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 根据15题表格资料填列的资产负债表中，“存货”项目的期末余额为（）元。
A．603000
B．829000
C．900000
D．990000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核存货项目的填列。本题中存货项目=520000+83000+226000+71000+90000=990000(元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的项目有（）。
A．净利润
B．直接计入所有者权益的利得
C．提取盈余公积
D．盈余公积转增股本

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个项目均应在所有者权益变动表中反映。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足"资产=负债+所有者权益"平衡式。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核资产负债表的概念。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。
A．"应付账款"科目所属明细账科目的借方余额
B．"应付账款"科目所属明细账科目的贷方余额
C．"预付账款"科目所属明细账科目的借方余额
D．"预付账款"科目所属明细账科目的贷方余额

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：资产负债表"预付款项"项目，应当根据"应付账款"、"预付账款"等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去"坏账准备"科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。故答案选AC。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，属于筹资活动产生的现金流入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，属于投资活动产生的现金流入。