甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司20×8年个别报表

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司20×8年个别报表期末资本公积2000万元，未分配利润为1000万元，甲乙公司有以下业务：(1)20×7年1月1日投资1000万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，其差额为应在5年内按直线法摊销的无形资产;(2)20×7年乙公司实现净利润200万元，期初未分配利润为0;(3)20×8年乙公司实现净利润240万元，分配120万元;20×8年乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加了资本公积150万元，期末资本公积总额为200万元;假设没有其他内部交易，不考虑所得税等其他因素。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并未分配利润=1000+(200-200/5)×100%+(240-200/5)×100%-120×100%=1240(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。
A．48.5
B．28.5
C．21
D．41

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元（30×25%），在合并报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元（1000-10），所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并报表递延所得税资产余额=（1000-800）×25%=50（万元），乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15%=1.5（万元），合并报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41（万元）。【提示】当税率不一致时，应按抵销内部利润的主体适用税率计算，计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。
A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000

【◆参考答案◆】：C

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 海滨公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，海滨公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。海滨公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用，且维修保养期间照常计提折旧并计入当期损益，因此只有选项B正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业计提的应付职工薪酬，可能计入的科目有（）。
A．销售费用
B．管理费用
C．财务费用
D．在建工程

【◆参考答案◆】：A, B, D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2011年1月1日按每份面值l000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行l年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2011年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元(四舍五入取整数)。
A．0
B．1055
C．3000
D．28945

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：负债成分的公允价值=1000×30×7%/(1+9%)+1000×30×(1+7%)/(1+9%)2=28945(万元)，权益成分的公允价值=1000×30—28945=1055(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要调整的项目有（）
A．实际没有支付现金的费用
B．实际没有收到现金的收益
C．不属于经营活动的损益
D．经营性应收项目的增减变动
E．经营性应付项目的增减变动

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于融资租赁业务的处理，正确的有()
A．在融资租入符合资本化条件的需要安装（安装期超过一年）的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用一般应计入在建工程
B．在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用
C．在编制资产负债表时，"未确认融资费用"应作为"长期应付款"的抵减项目列示
D．在编制资产负债表时，"未实现融资收益"应作为"长期应收款"的抵减项目列示
E．履约成本、或有租金不构成"最低租赁付款额"的内容

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“融资租赁的账务处理（综合）”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于不可抗力的有()
A．海啸
B．地震
C．台风
D．洪水

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中属于企业合并的是（）
A．购买子公司的少数股权
B．两方或多方形成合营企业的企业合并
C．仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项
D．企业A通过增发自身的普通股自企业B原股东处取得企业B的全部股权，该交易事项发生后，企业B仍持续经营

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：两方或多方形成合营企业的企业合并，因合营企业的各合营方中，并不存在占主导作用的控制方，不属于准则中界定的企业合并，所以选项B是不正确的。仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项,因无法明确计量企业合并成本，某些情况下甚至不发生任何成本，虽然涉及到控制权的转移，不包括在企业合并准则的规范范围之内，所以选项C是不正确的。【该题针对"企业合并的界定和方式"知识点进行考核】