企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于企业合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间不相等的，符合条件的应确认递延所得税资产或者递延所得税负债。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（　　）。
A．月报
B．季报
C．半年报
D．年报

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。综上所述，故而选D

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核账面价值计量的非货币性资产交换。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,甲公司年度财务报告批准报出日为2015年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2015年2月15日完成了2014年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2015年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2014年度资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．2015年1月30日发现2013年年末在建工程余额200万元，于2014年6月已达到预定可使用状态，但尚未转入固定资产
B．2015年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元
C．2015年4月10日发生严重火灾，损失仓库一栋,价值500万元
D．2015年4月18日，与丁公司2015年1月签订的债务重组协议执行完毕

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，其系2015年度的正常事项。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2014年12月31日，将捐赠收入结转限定性净资产2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：捐赠收入——限定性收入　　　　　　　　　 23000 　贷：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　 23000

【◆答案解析◆】：略

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 乙公司会计处理：由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48.25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； 以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(3)乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。　　要求：　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：　借：应付账款 　　　　　　　800 　　　　资本公积—其他资本公积 35 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　 48.25 　　　　　　股本 　　　　　　　　　　　　 117 　　　　　　资本公积—股本溢价 　 　　 321.75 　　　　　　可供出售金融资产—成本 　　　 100 　　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动 35 　　　　　　应收股利 　　　　　　　　　　　10 　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　40 　　　　　　应付账款—债务重组 　　　　　　100 　　　　　　预计负债 　　　　 　　　　　　　8 　　　　　　营业外收入—债务重组利得 　　　55

【◆答案解析◆】：　借：应付账款800 　　　　资本公积—其他资本公积 35 　　　　贷：银行存款 48.25 　　　　　　股本 117 　　　　　　资本公积—股本溢价 321.75 　　　　　　可供出售金融资产—成本 100 —公允价值变动 35 　　　　　　应收股利10 　　　　　　投资收益40(150－100－10) 　　　　　　应付账款—债务重组100 　　　　　　预计负债8（100×8%=8） 　　　　　　营业外收入—债务重组利得55 (800－48.25－3.75×117－150－100－8)

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据规定，事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一般保持不变。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 事业单位固定资产按期计提折旧的，计提的折旧要计入事业支出或经营支出。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 事业单位固定资产按期计提折旧的，计提的折旧要逐期减少固定资产对应的非流动资产基金。 因此，本题表述错误

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（　　）。
A．研发支出
B．递延收益
C．营业外收入
D．其他综合收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据准则规定，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。选项B正确。