丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()
A．由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B．由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C．由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D．由项目经理复核非签字注册会计师的工作

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例佳美保健股份有限公司审计业务对独立性的影响【案例背景】佳美保健股份有限公司（以下简称佳美保健）是专业从事保健品研发、生产、销售的企业，佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基础上进行整体改制设立的，佳美保健将2011～2013年作为三年申报期，将在2014年公开发行10000万股。佳美保健改制前的审计工作是由中天会计师事务所担任，由于中天会计师事务所不具有证券从业资格，不能承接佳美保健IPO申报工作。为了IPO审计及改制，确定泽明会计师事务所为其提供2011～2013年度财务报表审计服务。泽明会计师事务所委派张玮担任佳美保健审计项目合伙人。（1）为使企业的情况更加真实并符合上市公司的要求，佳美保健委托泽明会计师事务所对企业整体的价值进行评估。（2）审计业务约定书约定，佳美保健如上市成功，将另行奖励泽明会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.2%计算。（3）佳美保健研发部高级经理李静（具有特级研发资质）被竞争对手高薪挖走，佳美保健在平时与审计项目合伙人张玮的接触过程中得知，张玮的朋友具有特级研发的资质，张玮表示，其朋友现阶段有换工作的打算，将为佳美保健进行推荐，作为研发部高级经理的候选人。（4）审计项目组成员赵海的妻子拥有健康药业公司25%的股权，同时佳美保健拥有健康药业公司35%的股权。（5）审计项目组成员林华与佳美保健财务经理万军是大学同学，二人与其他同学共同投资成立了一家广告策划公司，二人皆不参与广告策划公司的管理。（6）审计期间，佳美保健向项目组成员每人赠送了一台保健仪器，每台市价3000元。（7）佳美保健审计项目组成员张杰曾在佳美保健企业管理部负责员工日常考勤记录及着装检查，于2013年5月10日离开佳美保健，加入泽明会计师事务所。【案例要求】针对上述事项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）产生不利影响。理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供评估服务，评估结果单独或累计起来对被审计财务报表具有重大影响，提供该服务将因自我评价产生非常严重的不利影响。（2）产生不利影响。理由：该事项属于或有收费，或有收费可能因自身利益产生非常严重的不利影响，会计师事务所不得采用这种收费安排。（3）产生不利影响。理由：研发中心高级经理属于高级管理人员，会计师事务所不得为属于公众利益实体的审计客户寻找高级管理员的候选人。（4）产生不利影响。理由：会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将因自身利益产生不利影响。该项经济利益重大，并且审计客户（佳美保健）能够对该实体施加重大影响，则没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。（5）产生不利影响。理由：审计项目组成员林华与佳美保健财务经理存在密切关系，二人在同一家广告策划公司拥有直接经济利益，将因密切关系和自身利益产生对独立性的不利影响。（6）产生不利影响。理由：审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。（7）不产生不利影响。理由：审计项目组成员张杰曾在审计客户承担的岗位职责对财务报表不产生重大影响，不影响独立性。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。
A．管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月
B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
C．如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D．管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A不正确，管理层对持续经营能力评估涵盖的期间通常是指财务报表日后十二个月；选项B不正确，注册会计师应当明确管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，确定以持续经营假设为基础编制财务报表的适当性，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估；选项C不正确，管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项应当确定其潜在的影响。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()
A．不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B．接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C．不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D．接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列实体不属于关联实体的是（）
A．在客户内拥有直接经济利益的实体
B．该客户直接或间接控制的关联实体
C．能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
D．与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在客户内拥有直接经济利益的实体只有在该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要的情况下才属于关联实体。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()
A．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，检查风险只能控制不能消除。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）
A．在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报
B．在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差
C．在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差
D．如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项BC都不是误差，选项BC错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()
A．核实是否办理了延期还款手续
B．判断被审计单位的偿债能力
C．判断被审计单位的资信程度
D．计算逾期贷款的金额和比率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在逾期未偿还的情况下，如果被审计单位与债权人办理了延期还款手续，则不会有选项BC中的顾虑，而选项D无助于消除上述顾虑。【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列程序中可用以识别或应对收入确认方面存在潜在舞弊的有（）。
A．通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议
B．利用计算机辅助技术，按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入
C．向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款
D．期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试

【◆参考答案◆】：A, B, C, D