芬芳企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 芬芳企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　 ）万元。
A．30
B．46.2
C．33
D．32.5

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： “递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33％＋30）×25％＝32.5（万元）。综上所述，故而选D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（　）。
A．会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
B．对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C．会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理
D．某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C，会计估计变更应采用未来适用法；选项D，应该作为会计估计变更处理。综上所述，故而选A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 关于事业单位的结转结余的表述中，不正确的是（）。
A．事业单位应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余
B．财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金
C．财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同
D．非财政补助结余包括事业结余和经营结余

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，“财政补助结转结余”和“非财政补助结转结余”会计处理不同，“财政补助结转结余”设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算；非财政补助结转结余设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。 综上，本题应选C

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（　　）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．前期差错更正
D．本期差错更正

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：1、赖以进行估计的基础发生了变化。2、取得了新的信息，积累了更多的经验。本题中，无形资产摊销年限由于替代技术研发进程的加快，进行估计的基础发生了变化，所以这项变更属于会计估计变更。选项B正确。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，同时换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，才可以将该交易认定为具有商业实质。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，就可以将该交易认定为具有商业实质，不需要考虑换入资产与换出资产的公允价值能否可靠计量。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对股份支付的价值确定方法，正确的有（　）。
A．权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
B．权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
C．现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
D．现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：略

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于会费收入，下列说法中正确的有（）。
A．民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入
B．一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入
C．一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入
D．民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB说法正确，选项CD说法错误，会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。 综上，本题应选AB 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。
A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
B．所有导致所有者权益增加的经济利益的流入都应该确认为收入
C．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
D．费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，选项B表述错误，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。投资者投入资本导致所有者权益增加的经济利益的流入就不应该确认为收入。 综上，本题应选ACD。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是（）。
A．出售固定资产取得的净收益
B．企业处置投资性房地产取得的收入
C．企业销售原材料取得的收入
D．出租无形资产所取得的收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A不属于，出售固定资产取得的净收益计入营业外收入，不属于其他业务收入核算的内容； 选项BCD属于。 综上，本题应选A

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 售后租回形成经营租赁的，售价与资产账面价值(售价小于公允价值，并且可以由租金补偿)之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用的调整。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 形成经营租赁的，售价小于公允价值，可以由租金补偿的，售价与账面价值的差额应予以递延（递延收益），并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊。 因此，本题表述错误。 【提个醒】形成经营租赁的，售价小于公允价值，不可以由租金补偿的，售价与资产账面价值之间差额应当计入当期损益。 如果售后租回交易认定为融资租赁，收到的款项应当确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。