根据资料（2），编制DUIA公司2015年与建造合同有关的会计分录；

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），编制DUIA公司2015年与建造合同有关的会计分录；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司2015年与建造合同有关的会计分录：借：工程施工——合同成本 1 790 贷：原材料 895 应付职工薪酬 895借：应付账款 1 500 贷：工程结算 1 500借：主营业务成本 1 790 贷：工程施工——合同毛利 190 主营业务收入1 600借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备 30

【◆答案解析◆】： 采用完工百分比法确认建造合同的合同收入和合同费用，建造期间： 本期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认合同收入； 本期确认的合同费用＝合同预计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认合同费用； 本期确认的合同毛利＝（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前会计期间累计已确认合同毛利。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 当非货币性资产交换以账面价值进行计量且不涉及补价的情况下，影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．换入资产的原账面价值
B．换出资产的账面价值
C．换入资产的公允价值
D．换入资产发生的相关税费

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换以账面价值计量，在不涉及补价的情况下，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，不包括不可辨认的资产。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500 000元，发生的运杂费为5000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（　　）元。
A．505 000
B．500 000
C．585 000
D．590 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：事业单位以融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。所以，甲事业单位融资租入该设备的入账价值=500000+5000=505000（元）。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业借入的分期付息到期还本的长期借款，对于核算的应支付利息，增加长期借款的账面价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业核算的分期付息到期还本的长期借款应支付的利息，通过“应付利息”科目核算，不影响长期借款的账面价值。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制五环公司（承租人）与该项租赁相关的会计分录。五环公司于2014年12月1日与四环租赁公司签订了一份设备租赁合同，该设备用于五环公司生产经营使用，合同条款如下：（1）租赁标的物：M设备。（2）租赁期：2014年12月31日至2016年12月31日。（3）租金支付方式：2015年12月31日支付租金300万元和2016年12月31日支付租金300万元。（4）2014年12月31日M设备的公允价值为550.02万元，预计尚可使用年限为5年。（5）租赁内含利率为6%。（6）M设备于2014年12月31日运抵五环公司，发生运杂费和安装费用共计10万元，12月31日达到预定可使用状态。五环公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。（7）租赁期届满后，五环公司将租赁设备归还给四环租赁公司。要求：答案中的金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：①2014年12月31日借：固定资产——融资租入固定资产　560.02　　 未确认融资费用　　　　　　　　　　 49.98　 贷：长期应付款　　　　　　　　　 600　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　10②2015年12月31日借：长期应付款　　　　　　　 300　 贷：银行存款　　　　　　　　 　 300 借：财务费用　　　　　　　　　　　33　 贷：未确认融资费用　　　　　　　　 33 借：制造费用　　　　　　　　　　 280.01　 贷：累计折旧　　　　　　　　　　　280.01③2016年12月31日 借：长期应付款　　　　　　　　　　 300　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　300 借：财务费用　　　　　　　　　 16.98　 贷：未确认融资费用　　　　　　 16.98 借：制造费用　　　　　　　　　　280.01　 贷：累计折旧　　　　　　　　 　　280.01 ④租赁期满归还租赁设备借：累计折旧　　　　　　　　　　560.02　 贷：固定资产——融资租入固定资产　　　560.02

【◆答案解析◆】：①2014年12月31日租赁资产入账价值=550.02+10=560.02（万元），应确认的未确认融资费用=600-550.02=49.98（万元）。借：固定资产——融资租入固定资产　　　　　　　　　560.02　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 49.98　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10②2015年12月31日借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3002015年应摊销的未确认融资费用=（600-49.98）×6%=33（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　33融资租入设备应计提的折旧额=560.02/2=280.01（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01③2016年12月31日借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3002016年应摊销的未确认融资费用=49.98-33=16.98（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98融资租入设备应计提的折旧额=560.02-280.01=280.01（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01④租赁期满归还租赁设备借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560.02　贷：固定资产——融资租入固定资产　　　　　　　　　560.02

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于子公司除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动，按母公司应享有的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目，或做相反分录。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于子公司除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动，按母公司应享有的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积”科目，或做相反分录。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，因此，可供出售金融资产公允价值上升只确认递延所得税，不必纳税调整。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于或有事项的说法中，正确的是（　　）。
A．应收账款计提坏账准备属于或有事项
B．或有事项均可以确认为预计负债
C．企业不应确认或有资产
D．清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，应收账款计提坏账准备不属于或有事项； 选项B说法错误，与或有事项有关的义务只有在满足一定条件时，才能确认为预计负债； 选项C说法正确，或有资产是一种替代资产不符合资产的定义，企业不应确认或有资产； 选项D说法错误，如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认。 综上，本题应选C。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（　　）。
A．与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B．与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C．与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D．非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。