甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元，支付

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元;支付业务招待费2万元;执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支付利息56万元;支付购买股票款90万元。上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是()。
A．330万元
B．830万元
C．305万元
D．130万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8=330(万元)。[该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核]

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。
A．105
B．455
C．475
D．675

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额:2200-950-25-420-200-150=455(支付的管理人员工资在支付职工工资及其他费用中填列)

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 资产减值是指资产的（）低于其账面价值的情况。
A．可变现净值
B．可收回金额
C．预计未来现金流量现值
D．公允价值

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为境内上市公司，20×8年度实现利润总额为4000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年以前适用所得税税率为33%，假定20×8年新颁布的税法规定：20×8年起适用所得税税率改为25%。20×8年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。假定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×8年12月31日“递延所得税资产”科目的借方余额=(1500+50+300+150)×25%=500(万元)

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。(3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。(4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值 ①可转换公司债券的公允发行价 =200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3=178512.13(万元) ②可转换公司债券的权益成份=200000-178512.13=21487.87(万元) (2)按公允价值所占比例分摊发行费用 ①负债成份分摊的发行费用=3200÷200000×178512.13=2856.19(万元) ②权益成份分摊的发行费用=3200÷200000×21487.87=343.81(万元) (3)推算可转换公司债券的实际利率 ①设内含利率为r 该r应满足如下等式： 178512.13-2856.19=200000×1.5%÷(1+r)+200000×2%÷(1+r)2+200000×2.5%÷(1+r)3+200000÷(1+r)3 ②当r等于6%时： 178512.13=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3 ③当r等于7%时： 173638.56=200000×1.5%÷(1+7%)+200000×2%÷(1+7%)2+200000×2.5%÷(1+7%)3+200000÷(1+7%)3 ④根据内插法计算r如下： (r-6%)/(7%-6%)=(175655.94-178512.13)/(173638.56-178512.13)经计算，r=6.58% ⑤2009年利息费用的分录如下： 借：在建工程(175655.94×6.58%)11558.16 贷：应付利息3000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)(11558.16-3000)8558.16 (4)2009年度的基本每股收益=30000/40000=0.75(元/股) 假设可转换公司债券转股增加的净利润=200000×1.5%×(1-25%)=2250(万元) 假设可转换公司债券转股增加的普通股股数=200000÷10=20000(万股) 2009年度的稀释每股收益=(30000+2250)/(40000+20000)=0.54(元/股) (5)2010年6月30日的利息计提分录 借：财务费用[(175655.94+8558.16)×6.58%×6/12]6060.64 贷：应付利息2000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)(6060.64-2000)4060.64 2010年6月30日的摊余成本=175655.94+8558.16+4060.64=188274.74(万元); (6)2010年7月1日转股时 借：应付债券——可转换公司债券(面值)200000 资本公积——其他资本公积21144.06 应付利息2000 贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) (24344.06-8558.16-4060.64)11725.26 股本(200000÷10)20000 资本公积——股本溢价(200000-11725.26+21144.06+2000-20000)191418.8

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：持有股票的目的是获取差价，应该作为交易性金融资产核算，选项B不正确;具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定，选项C不正确;换出设备需要按照公允价值确认收入，按账面价值结转成本，选项D的说法不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 假定不考虑其他因素的影响，回答下列各题。华清地产股份有限公司筹集资金建造办公楼的核算【案例背景】华清地产股份有限公司（以下简称华清地产）于1996年由华银集团独家发起设立，于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。华清地产是一家集房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的现代化国际企业。华清地产于2009年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。受政策调控的影响，华清地产销售情况不佳，资金相对紧张，建造该办公楼的资金主要是通过银行借款和发行债券筹集。相关资料如下：（1）华清地产为建造办公楼于2009年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1000万元，期限为2006年12月1日～2011年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；②2009年12月31日发行一次还本、分次付息的普通债券，期限为3年，面值为1000万元，价格为1200万元，票面利率为9%，经计算的实际利率为8.5%。华清地产建造工程的资产支出如下表所示： 闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，临时性投资月收益率为0.5%。（2）工程于2010年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月10日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为287.28万元，使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。（3）2011年12月31日，华清地产与北方信达公司签订经营租赁协议，将该办公楼整体出租给北方信达公司，租赁期开始日为2012年1月1日，租期为3年，年租金为150万元，每年年末支付。华清地产有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。2011年12月31日公允价值为5200万元。（4）该幢办公楼于2012年年末、2013年年末、2014年年末的公允价值分别为5500万元、5600万元和5800万元。（5）2015年1月15日华清地产处置该项投资性房地产，售价为5800万元。（1）计算2009年和2010年专门借款利息资本化金额。（2）计算2009年和2010年一般借款利息资本化金额。（3）计算该办公楼的入账价值。（4）针对2011年年底将该办公楼转变为以公允价值模式计量的投资性房地产的会计处理提出分析意见。（5）计算华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额，并编制处置时的账务处理。

【◆参考答案◆】：（1）2009年专门借款利息资本化金额=3000×8%-1240×0.5%×6-304×0.5%×6=193.68（万元） 2010年专门借款利息资本化金额=3000×8%×6/12=120（万元） （2）一般借款的加权平均资本化率（年）=（1000×6%+1200×8.5%）/（1000+1200）=7.36% 2009年未占用一般借款，当年一般借款利息资本化金额为0。 2010年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（1760+936+2304-3000）×6/12=1000（万元） 2010年一般借款利息资本化金额=1000×7.3626=73.6（万元） （3）2010年6月30日该办公楼的入账成本=1760+936+2304+193.68+193.6=5387.28（万元）。 （4）该项办公楼每年应计提的累计折旧=（5387.28-287.28）/30=170（万元），2011年年底该办公楼的账面价值=5387.28-170×6/12-170=5132.28（万元），转换日公允价值与账面价值之间的差额=5200-5132.28=67.72（万元） 将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，按照转换日的公允价值5200万元作为投资性房地产的入账价值，将自用办公楼转换前的累计折旧255万元从借方转出，按照办公楼的账面余额5387.28万元，转出固定资产，转换日，公允价值5200万元与账面价值5132.28万元（5387.28-255）的差额计入其他综合收益。 （5）华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额=5800-5800-（5800-5200）+67.72+（5800-5200）=67.72（万元）。处置时的会计分录： 2015年1月15日处置： 借：银行存款 5800 贷：其他业务收入 5800 借：其他业务成本 5800 贷：投资性房地产——成本 5200 ——公允价值变动 600 借：公允价值变动损益 600 其他综合收益 67.72 贷：其他业务成本 667.72

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 企业会计核算时将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于()信息质量要求。
A．重要性
B．可比性
C．谨慎性
D．权责发生制

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。在实务中，如果企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司有如下资料：(1)下列各方与A公司的相关关系为：①A公司能施加重大影响的甲公司②与A公司发生大量交易而存在经济依存关系的供应商乙公司③与A公司控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员王先生④A公司的母公司B公司⑤同时受B公司控制的丁企业(2)A公司与B公司发生如下业务：2010年12月A公司将成本为240万元的一批产品销售给B公司，销售价格为300万。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货;2011年2月A公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给B公司，2011年4月B公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对发出存货进行核算。A．B公司的所得税税率均为25%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他情况，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，仅仅存在经济依存性关系的供应商不属于关联方。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] J公司于20×7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20×7年12月31日，该固定资产公允价值为5544万元，20×8年12月31日该固定资产公允价值为5475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象，则20×9年1月1日J公司固定资产减值准备账面余额为（）万元。
A．0
B．219
C．231
D．156

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：20×7年每月应提折旧6000/240＝25（万元），20×7年应提折旧25×9＝225（万元），即该固定资产20×7年末账面净值为6000－225＝5775（万元），高于公允价值5544万元，应提减值准备5775－5544＝231（万元）；20×8年每月应提折旧5544/（240－9）＝24（万元），20×8年应提折旧24×12＝288（万元），20×8年末该固定资产账面价值为5775－288－231＝5256（万元），低于公允价值5475万元，不需计提减值准备，则20×9年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。