南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
A．0
B．80
C．20
D．100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：预计负债期末余额=100-20=80（万元），预计负债计税基础=账面价值80-未来期间可以税前扣除的金额80=0。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算分析题：

【◆参考答案◆】：(1)持有至到期投资 账面价值=1056．04+1056．04×4％-1000×6％=1038．28(万元) 计税基础=账面价值=1038．28万元 不产生暂时性差异 (2)固定资产(管理用设备) 账面价值=500-500／10=450(万元) 计税基础=500-500×2／10=400(万元) 资产账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异 应确认递延所得税负债=(450-400)×25％=12．5(万元) (3)预计负债(产品质量保修费) 账面价值=60万元 计税基础=60一未来期间允许税前扣除的金额=60-60=0 负债账面价值>计税基础，产生可抵扣暂时性差异 应确认递延所得税资产=60×25％=l5(万元) (4)投资性房地产(办公楼) 账面价值=1200万元 计税基础=1000-1000／10×6／12=950(万元) 资产账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异 应确认递延所得税负债=(1200-950)×25％=62．5(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲、乙是母子公司关系，2013年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2013年年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述中，错误的有（）。
A．确认递延所得税资产25万元
B．确认递延所得税负债15万元
C．确认递延所得税资产10万元
D．确认递延所得税负债40万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在合并报表中应确认的递延所得税资产=（300-200-60）×25%=10（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。
A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，应计入资本公积。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的内容有。
A．企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映，税法规定罚款和滞纳金不能税前扣除，所以其计税基础为零
B．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C．通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D．通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：S股份有限公司(以下简称S公司)系上市公司，适用的所得税税率为25%，S公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：(1)取得国债利息收入80万元;(2)因违反税收政策支付罚款40万元;(3)交易性金融资产公允价值变动收益40万元;(4)本期提取存货跌价准备210万元;(5)预计产品质量保证费用50万元。S公司20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：单位：元项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产30000002600000存货1590000018000000预计负债5000000总计--要求：(1)计算S公司20×8年度的应纳税所得额和应交所得税。(2)计算S公司20×8年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入上表中)。(3)计算S公司20×8年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。(4)计算S公司20×8年度应确认的所得税费用。(5)编制S公司20×8年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)应纳税所得额=利润总额800万元-国债利息80万元+违反税收政策罚款40万元-交易性金融资产公允价值变动收益40万元+提取存货跌价准备210万元+预计产品质量保证费用50万元=980(万元) 应交所得税=980×25%=245(万元) (2)可抵扣暂时性差异=(1800-1590)+(50-0)=260(万元) 应纳税暂时性差异=(300-260)=40(万元) 单位：元 项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产30000002600000400000- 存货1590000018000000-2100000 预计负债5000000-500000 总计--4000002600000 (3)应确认递延所得税资产 =260×25%=65(万元) 应确认递延所得税负债=40×25%=10(万元) (4)所得税费用=245+10-65=190(万元) (5)借：所得税费用1900000 递延所得税资产650000 贷：应交税费——应交所得税2450000 递延所得税负债100000

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2008年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是。
A．确认递延所得税资产250万元
B．确认递延所得税负债250万元
C．确认递延所得税资产200万元
D．确认递延所得税负债200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题中，甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=800×25%=200(万元)，故应选C。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] M企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，M企业于2009年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销)，整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元(均符合资本化条件)，按照税法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本化条件的部分，可以加计按150%在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为万元。
A．100、80
B．150、120
C．100、0
D．100、120

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2009年末，企业外购的无形资产A计税基础=150—150×(5/15)=100(万元)。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分，加计按150%在以后期间分期摊销，即 80×150%=120(万元)允许在以后期间分期摊销，所以未来期间可税前扣除的金额为120万元，尚未开始摊销，计税基础为120万元，故本题答案为D。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确