注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。(本题6分)请回答案:

【◆参考答案◆】：(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为: ①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险; ②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证; ③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 (2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为: ①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿; ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层管理人员报告; ③当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于财务报表审计的说法，正确的是()
A．注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度
B．财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C．财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证
D．财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。所以，选项A正确，选项B错误。由于审计存在固有限制，财务报表审计不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，选项C错误。注册会计师关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()
A．使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B．注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C．鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D．鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑5个方面的特征，本题考核的是第2个特征。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目小组成员的妻子是客户的出纳会计师事务所受到客户的起诉威胁注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

【◆参考答案◆】： 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益 会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)密切关系 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价 项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系 会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。
A．应当为2012年12月31日
B．应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
C．应当为2013年4月1日
D．应当为2013年4月1日以后

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对期初余额进行审计应关注的是（）。
A．期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错数和漏数
B．上期期末余额是否已正确结转至本期
C．上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致
D．以上都不是

【◆参考答案◆】：A, B, C

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()
A．如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B．如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C．如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D．如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。
A．应付帐款
B．应收帐款
C．固定资产
D．存货

【◆参考答案◆】：A, C

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性，主要体现在（）。
A．对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核
B．项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论
C．项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核
D．项目组就疑难问题进行咨询

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑()
A．内部审计工作范围是否适当
B．相关内部审计工作程序是否适当
C．审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D．相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当

【◆参考答案◆】：A, B, C, D