甲公司为工业企业，于2011年6月30日将一项生产设备提前报废，该设备账面原值为600000元，预计净残值为零，预计使用

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为工业企业，于2011年6月30日将一项生产设备提前报废，该设备账面原值为600000元，预计净残值为零，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。该设备截至报废日已使用2.5年，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入8000元。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响额为()元。
A．177000
B．160000
C．180000
D．230000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该设备报废时从“固定资产清理”转入“营业外支出”的余额=600000-(200000+160000+60000)(累计折旧额)-8000+5000=177000(元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有()
A．采购人员超过授权限额采购原材料
B．未经授权的机构或人员直接接触企业资金
C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章
D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关存货的会计处理方法中，不正确的有()
A．采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，只能按单个存货项目计提存货跌价准备
B．投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外
C．已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备，并冲减资产减值损失
D．资产负债表日，对已计提存货跌价准备的存货，只要当期存货的可变现净值大于账面价值，就应将减计的金额在原已计提的存货跌价准备金额内转回
E．用于生产产品的材料的可变现净值等于该材料的市价减去估计的销售费用以及相关税费

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备;选项C，应是冲减销售成本;选项D，只有以前减记存货价值的影响因素已经消失时，减记的金额才应当予以恢复，如果是当期其他原因造成存货可变现净值高于成本，则不能转回已计提的跌价准备;选项E，用于生产产品的材料的可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用以及相关税费。【该题针对"存货的初始计量(综合)"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2×10年11月有如下主要业务：(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。(2)出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。(5)11月1日为已经开工建造的一栋办公楼借入期限为两年的长期专门借款120万元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为10%，每年付息一次，期满后一次还清本金，假定按月计提利息。要求：

【◆参考答案◆】：借：委托加工物资 80 贷：原材料 80 消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元) 消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。 借：委托加工物资 31.11 应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4 贷：应付账款 34.51 借：原材料 111.11 贷：委托加工物资 111.11 (2) 借：固定资产清理 900 累计折旧 600 贷：固定资产 1500 借：银行存款 1000 贷：固定资产清理 1000 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：固定资产清理 50 贷：应交税费-应交营业税 50 借：固定资产清理 45 贷：营业外收入 45 (3) 借：长期股权投资 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170 借：营业税金及附加 100 贷：应交税费-应交消费税 100 借：主营业务成本 660 存货跌价准备 40 贷：库存商品 700 (4) 借：银行存款 25 累计摊销 6 营业外支出 0.25 贷：无形资产 30 应交税费-应交营业税 1.25 (5) 借：银行存款 120 贷：长期借款 120 11月份的利息： 借：在建工程 1 贷：应付利息 1

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丙公司
D．丙公司与戊公司
E．丁公司与成公司

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司和乙公司是控制关系，甲公司和丙公司是控制关系，选项A和选项B均具有关联方关系;乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系;丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，选项D和选项E具有关联方关系。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。
A．企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C．房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
D．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价
E．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产核算

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧;选项C，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于其他综合收益的是（）。
A．外币报表折算差额
B．可供出售金融资产正常的公允价值变动
C．权益结算的股份支付等待期内确认的资本公积
D．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于权益性交易，不属于其他综合收益。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。
A．可变现净值
B．重置成本
C．现值
D．公允价值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：[答案解析]在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，所以选项B符合题意。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 按照企业会计准则规定，下列各项中应作为无形资产入账的是()。
A．开办费
B．房地产开发企业取得的用于建造对外出售的房屋建筑物的土地使用权
C．为获得土地使用权支付的土地出让金
D．为开发新技术发生的研究阶段的费用

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应计入管理费用;选项B，应计入所建造房屋建筑物的成本;选项D，研究阶段发生的支出，先计入“研发支出—费用化支出”科目，期末，将其转入“管理费用”。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项会计处理，体现实质重于形式的会计信息质量要求的有()。
A．对某企业投资占其表决权资本的40%，根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，故采用成本法核算长期股权投资
B．融资租入固定资产视同自有固定资产进行核算
C．售后租回交易形成经营租赁，在没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成时，售价高于公允价值的差额应该予以递延计入递延收益科目
D．商品售后回购，其回购价格在确定的情况下，不确认商品销售收入
E．商品售后回购，其回购价格是按照回购时的市场价格确定的，应该确认商品销售收入

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项D，从经济实质的角度讲，售后回购本身是一种融资行为，因此不需确认收入;选项E，回购价格按照回购时的市场价格确定，从经济实质的角度讲，属于销售行为，因此需要确认收入。