关于固定资产折旧，下列说法中不正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 关于固定资产折旧，下列说法中不正确的是（）。
A．只要是达到了预定可使用状态，不使用的固定资产也应计提折旧
B．已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
C．已提足折旧的固定资产，不论是否继续使用，均不再计提折旧
D．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更处理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核固定资产的折旧。已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

(2)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为工业性企业，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价款中均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2013年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：资料2：2013年12月份甲公司发生如下交易或事项：1．12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票；2．12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的每件销售价格为10万元，增值税税额1.7万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票；3．12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本70万元（假定均为职工薪酬，劳务交易结果能可靠估计）；4．12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元，销售材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行；5．12月15日，将其出租的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元，假定不考虑营业税等税费；6．甲公司对乙公司一项持股比例为30%的长期股权投资，按权益法核算。乙公司本年实现净利润为100万元，按照净利润的10%计提法定盈余公积，未进行利润分配；7．12月15日，收到先征后返的增值税10万元；8．12月18日，甲公司申请的一项建造环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，至期末工程尚未开工；9．12月16日，取得国债利息收入50万元；10．12月18日，结转以前月份的固定资产处置净损失80万元；11．12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元；12．12月31日，确认本月应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元，教育费附加1.2万元，车船税3万元，房产税1万元；13．经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元，之前未计提减值；14．12月31日，甲公司将一项房屋建筑物（原价为1000万元，累计折旧500万元）对外出租，年租金收入100万元；12月31日该项建筑物的公允价值为800万元；该公司针对投资性房地产采用公允价值模式计量（该事项不考虑所得税因素）。资料3：2013年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1．一5．题。

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务
A．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务：
B．（1）1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销商品200件，每件成本为10万元，合同约定以每件15万元的价格对外销售，甲公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。1月31日乙公司完成代销活动，甲公司收到乙公司开具的代销清单，甲公司于当天开具了增值税专用发票。
C．（2）3月5日，向丙公司出售商品一批，并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元，该批商品成本为30万元，为了及时收回货款，合同规定甲公司给予乙公司现金折扣，现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税，乙公司3月14日支付货款。
D．（3）6月1日，甲公司与丁公司签订一项设备安装合同。合同约定该设备安装总价款150万元（不含增值税），于设备安装完成并验收合格后一次结清，甲企业在年末确定本年提供的劳务收入。2013年12月31日，甲公司发生的实际成本为50万元，预计还需要发生50万元的成本。甲公司按已提供劳务占应提供劳务总量的比例确认提供劳务交易的完工程度。
E．（4）甲公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，款项已收到，并存入银行。
F．要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：销售材料收取的价款应计入其他业务收入。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2015年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为10000万元。，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。（2）管理用固定资产的预计使用年限由l0年改为8年。甲公司管理用固定资产原折旧额为每年l00万元（与税法规定相同），2015年计提的折旧额为300万元。假设变更日资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。
A．变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元
B．变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元
C．将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益
D．管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A。变更日应按公允价值确认投资性房地产，对出租办公楼调增其账面价值lOOOO万元（20000--10000）；选项B，变更后，投资性房地产账面价值为20000万元，计税基础为10000万元，产生应纳税暂时性差异10000万元，所以应于变更日确认递延所得税负债=10000×2500一2500（万元）；将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计人当年度损益，2015年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元），选项C正确，选项D不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：（1）产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成本。（3）2012年12月1日部分科目余额如下：（4）甲公司2012年12月发生如下经济业务：①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格500万元，产品成本400万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日甲公司收到甲公司的货款。②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为4000万元，增值税680万元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。③12月15日对外销售一批原材料，销售价格3000万元，材料实际成本1100万元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。④12月25日出售一台不需用生产设备，设备账面原价2100万元，已提折旧340瓦元，已提减值准备为300万元（以前年度计提），出售价格2000万元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。⑤12月31日计提存货跌价准备30万元，计提无形资产减值准备3万元。⑥摊销管理用无形资产10万元；计提管理用固定资产折旧150万元。⑦本年度所得税费用和应交所得税为285.50万元；计提法定盈余公积85.65万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：A

(6)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务
A．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务：
B．（1）1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销商品200件，每件成本为10万元，合同约定以每件15万元的价格对外销售，甲公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。1月31日乙公司完成代销活动，甲公司收到乙公司开具的代销清单，甲公司于当天开具了增值税专用发票。
C．（2）3月5日，向丙公司出售商品一批，并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元，该批商品成本为30万元，为了及时收回货款，合同规定甲公司给予乙公司现金折扣，现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税，乙公司3月14日支付货款。
D．（3）6月1日，甲公司与丁公司签订一项设备安装合同。合同约定该设备安装总价款150万元（不含增值税），于设备安装完成并验收合格后一次结清，甲企业在年末确定本年提供的劳务收入。2013年12月31日，甲公司发生的实际成本为50万元，预计还需要发生50万元的成本。甲公司按已提供劳务占应提供劳务总量的比例确认提供劳务交易的完工程度。
E．（4）甲公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，款项已收到，并存入银行。
F．要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：该设备安装劳务的完工程度=50/（50+50）×100%=50%，所以应确认的主营业务收入=150×50%=75（万元），应确认的主营业务成本是50万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月16日甲公司销售给乙公司的一批产品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，该批产品的成本为180万元。3月30日，乙公司发现商品质量不符合要求，要求甲公司在价格上给予3%的折让。甲公司同意乙公司的要求并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定甲公司在3月30日确认销售收入，则甲公司应确认的销售收入的金额为（）万元。
A．194
B．200
C．226.98
D．234

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于自行研究开发的无形资产，如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应该将所发生的研发支出全部资本化，计入到无形资产的成本中。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于自行研究开发的无形资产，如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应该将所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[名词解释] 财务关系

【◆参考答案◆】：
是指企业在生产经营过程中所体现的经济利益关系。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于费用特征的表述正确的有（）。
A．费用会导致资产的减少或负债的增加
B．费用包括销售产品的成本
C．所有者权益的减少一定伴随着费用的增加
D．费用是企业日常活动中发生的

【◆参考答案◆】：A, B, D