某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应（ ）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应（ ）。
A．冲减应交税费120万元
B．确认营业外收入120万元
C．确认递延收益120万元
D．确认资本公积120万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。故选B。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列属于非货币性资产交换的是（ ）。
A．以银行本票换入无形资产
B．定向发行本公司股票取得某被投资单位土地使用权
C．以库存商品换入交易性金融资产
D．以商业汇票换入原材料

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项AD不属于，银行本票和商业汇票属于货币性资产，属于货币性资产交换； 选项B不属于，属于企业以发行股票形式取得的非货币性资产（适用企业会计准则第37 号）； 选项C属于。 综上，本题应选C。 【提个醒】 ①非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为，是交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。通过非货币性资产交换，企业一方面满足了各自生产经营的需要；另一方面也在一定程度上减少了货币性资产的流出。 ②非货币性资产：指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为70%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=（60+100）/2=80（万元）。会计分录为：借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　 80贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 80借：递延所得税资产 　　　　　　　　　　20（80×25%）贷：所得税费用 　　　　　　　　　　　　　 20

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有(　　)。
A．关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有(　　)。
B．与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益
D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益，选项C错误。 故选AD。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，不包括不可辨认的资产。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月20日。甲公司在2015年3月20日，向乙公司销售一批商品并确认收入；4月10日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。下列有关甲公司该事项的会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．作为资产负债表日后调整事项处理
B．作为资产负债表日后非调整事项处理
C．冲减2015年3月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2015年4月份相关收入、成本和税金等相关项目

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于2015年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核可收回金额的确定。处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：所得税费用 700.68 　　 递延所得税资产 117.50 　　 贷：应交税费——应交所得税 800.68 　　 　　递延所得税负债 5.00 　　 　　其他综合收益12.50

【◆答案解析◆】：借：所得税费用 700.68　　 递延所得税资产 117.50　　 贷：应交税费——应交所得税 800.68　　 　　递延所得税负债 5.00　　 　　其他综合收益12.50（50×25％）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（　）。
A．随同加工费支付的增值税
B．支付的加工费
C．往返运杂费
D．支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售（售价高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。综上所述，故而选A.

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算该转换业务影响DUIA公司2015年净利润和综合收益总额的金额；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：增加净利润=300×8/12×（1-25%）+（4 900-4 800）×（1-25%）=225（万元），增加综合收益总额=225+[4 800-（4 500-540）]×（1-25%）=855（万元）。

【◆答案解析◆】： 2015年5月1日，租赁期开始日，该项房地产转换的会计分录： 借：投资性房地产——成本 4 800【转换日的公允价值】 累计折旧 540 贷：固定资产 4 500 其他综合收益 840 确认租金收入： 借：银行存款 200（300×8/12） 贷：其他业务收入 200 2015年12月31日，确认投资性房地产年末公允价值变动： 借：投资性房地产——公允价值变动 100（4 900-4 800） 贷：公允价值变动损益 100 增加的净利润包括两部分：租金收入和公允价值变动损益。 综合收益总额=其他综合收益税后净额+净利润。 【提个醒】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧。