乙注册会计师（项目合伙人）在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 乙注册会计师（项目合伙人）在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。
A．对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B．对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签
C．对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可
D．补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。
A．审计风险是预先设定的
B．重大错报风险分为财务报表层次和认定层次
C．检查风险与注册会计师实施实质性程序有关
D．审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B不恰当，在审计风险模型中的重大错报风险属于认定层次；选项C恰当，注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序以控制检查风险；选项A．D均恰当，在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 在验资业务中，注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。

【◆参考答案◆】：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： (1)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金； (2)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。 

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()
A．A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B．A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C．A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D．A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于重大错报风险的说法，错误的是()
A．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
B．在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险
C．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
D．薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。
A．函证银行存款账户
B．检查该银行账户的银行存款余额调节表
C．对银行存款进行截止测试
D．检查银行存款账户是否属于被审计单位

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在错报的重要的实质性程序。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了()
A．合理制定具体审计计划
B．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程
C．评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
D．评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）
A．在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B．运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C．向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D．在存货监盘时对大额存货进行抽盘

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：（1）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；（2）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法；（4）对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；（5）以不预先通知的方式实施审计程序。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()
A．财务报表审阅业务
B．验资业务
C．内部控制审核业务(无责任方认定)
D．财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务(无责任方认定)和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是否属于基于责任方认定业务时，关键要看是否存在责任方认定以及预期使用者能否获取责任方认定，如果存在责任方认定并能被预期使用者获取，则是基于责任方认定业务，如果不存在责任方认定或是预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。