2007年1月1日，恒通公司以银行存款500万元取得远大公司80%的股份，恒通公司与远大公司在合并前后均不受同一控制。合

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日，恒通公司以银行存款500万元取得远大公司80%的股份，恒通公司与远大公司在合并前后均不受同一控制。合并当日远大公司所有者权益的账面价值为700万元，可辨认净资产公允价值为800万元。2007年5月2日，远大公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度远大公司实现利润200万元。2008年5月2日，远大公司宣告分配现金股利300万元，2008年度远大公司实现利润300万元。2009年5月2日，远大公司宣告分配现金股利200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在收回投资后，对天马公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算，并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是()。
A．对应收款项计提坏账准备
B．对存货计提存货跌价准备
C．对建造合同计提建造合同预计损失准备
D．对固定资产计提固定资产减值准备

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，对应收款项计提坏账准备，通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面价值比较;选项C，对于建造合同，如果合同预计总成本超过总收入，应当确认减值损失;选项D，对固定资产计提减值准备，采用资产的可收回金额与固定资产账面价值比较，资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。故选项ACD不正确，选项B存货期末应按成本与可变现净值孰低计量，符合题意。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于可转换公司债券的说法或做法。正确的有()。
A．在对可转换公司债券进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现以确定负债成份的初始确认金额
B．对于可转换公司债券，企业应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
C．按发行价格总额确定权益成份的初始确认金额
D．发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C，应按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关安全生产费用会计处理的表述中，正确的有（）。
A．按照国家规定提取的安全生产费用应通过"专项储备"核算
B．对于支付安全生产检查费等费用性支出，应于使用时直接计入管理费用
C．对于使用安全生产费用购建安全防护设备的，应确认为固定资产
D．用安全生产费用购买的固定资产，应在形成固定资产时按其成本确认累计折旧，以后期间不再计提折旧

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，企业使用专项储备支付安全生产检查费等费用性支出时，应冲减专项储备。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：(1)20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。(2)20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。(3)20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。(4)20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年。取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到预定可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零;对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。(1)由于公允价值能够持续可靠取得，对某栋出租办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。(2)由于市场上出现更为先进的替代产品，企业将-项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产入账价值为300万元，预计净残值为0，截至变更日已经计提折旧60万元，计提减值40万元，变更日该管理用固定资产的计税基础为240万元。(3)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(万元);选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更;选项E，针对上述政策变更对期初留存收益的影响金额=525+10=535(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 恒通集团于2007年3月20日，以1000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为()万元。
A．1005
B．900
C．965
D．980

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记"持有至到期投资-成本"科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记"应收利息"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"科目，按其差额，借记或贷记"持有至到期投资-利息调整"科目。本题分录应为：借：持有至到期投资——成本900应收利息40持有至到期投资——利息调整65贷：银行存款1005

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲上市公司（以下简称"甲公司"）2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2013年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权，购买合同约定，以2013年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价，收购乙公司70%股权。2013年12月26日，该交易取得证券监管部门核准，2013年12月30日，双方完成资产交接手续；2013年12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报；该项交易后续不存在实质性障碍。2013年12月31日，乙公司可辨认净资产以2013年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同），当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5000万元，盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元，甲公司股票收盘价为每股6.7万元。2014年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.75元，乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2014年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响，当日，丙公司可辨认净资产账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，假定上述固定资产和无形资产的折旧额和摊销额直接影响损益。丙公司2014年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现，除净损益和其他综合收益外无其他所有者权益变动。（3）2014年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2014年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款，甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。（4）乙公司2014年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2014年12月31日所有者权益总额为70400万元，其中股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5400万元，盈余公积为15000万元，未分配利润为25000万元。（5）甲公司2014年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2015年结清。（6）其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税以外的其他相关税费，售价均不含增值税，本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。（2）确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录，计算甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整的相关会计分录。（3）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。（4）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）甲公司合并乙公司的购买日是2013年12月31日。理由：甲公司能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报；该项交易后续不存在实质性障碍。合并商誉=7500×6.7-64000×70%=5450（万元）。借：长期股权投资一投资成本50250（7500×6.7）贷：股本7500资本公积一股本溢价42750借：管理费用400（100+300）资本公积一股本溢价2000贷：银行存款2400（2）甲公司对丙公司投资应作为长期股权投资采用权益法核算。理由：甲公司取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。借：长期股权投资一投资成本2600贷：银行存款2600借：长期股权投资一投资成本100（9000×30%-2600）贷：营业外收入100甲公司投资后的丙公司调整后净利润=2400×9/12-（840-480）/5×9/12-（1200-720）/6×9/12=1686（万元），甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益=1686×30%=505.8（万元）。借：长期股权投资一损益调整505.8贷：投资收益505.8借：其他综合收益27（120×9/12×30%）贷：长期股权投资一其他综合收益27（3）①合并报表中按权益法调整长期股权投资借：长期股权投资4200（6000×70%）贷：投资收益4200借：长期股权投资280（400×70%）贷：其他综合收益280②抵销分录借：股本10000资本公积15000其他综合收益5400（5000+400）盈余公积15000（14400+6000×10%）未分配利润25000（19600+6000×90%）商誉5450贷：长期股权投资54730（50250+4200+280）少数股东权益21120［（10000+15000+5400+15000+25000）×30%］借：投资收益4200少数股东损益1800（6000×30%）未分配利润一年初19600贷：提取盈余公积600未分配利润一年末25000借：营业收入300贷：营业成本216固定资产一原价84借：固定资产一累计折旧8.4（84÷5×6/12）贷：管理费用8.4借：应付账款351（300×117%）贷：应收账款351借：应收账款一坏账准备17.55（351×5%）贷：资产减值损失17.55（4）借：未分配利润一年初84贷：固定资产一原价84借：固定资产一累计折旧8.4贷：未分配利润一年初8.4借：应收账款一坏账准备17.55贷：未分配利润一年初17.55

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年1月1日以500万股自身普通股以及银行存款2000万元为对价取得乙公司70%股份，甲公司普通股的公允价值为4.8元／股，甲公司为此发生手续费40万元。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值相等）。2013年乙公司实现净利润2000万元，分配现金股利100万元，实现其他综合收益600万元。2014年初甲公司出售30%的乙公司股权，取得价款2100万元，剩余40%股权对乙公司不再具有控制，改用权益法核算。处置当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9800万元，账面价值为9500万元，差额为一项固定资产产生，该固定资产剩余使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧。2014年乙公司实现净利润3000万元。不考虑其他因素，则下述表述中错误的有（）。
A．2014年初甲公司因处置该项投资确认投资收益214.29万元
B．2014年初甲公司对剩余股权追溯调整确认留存收益800万元
C．2014年初甲公司对剩余股权追溯调整其他综合收益360万元
D．2014年末甲公司持有乙公司股权账面价值为4085.71万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，对乙公司投资的初始投资成本=500×4.8+2000=4400（万元），2014年初甲公司针对该股权应确认的处置损益=2100-4400×30%／70%=214.29（万元）；选项B，甲公司对剩余股权追溯调整确认的留存收益=（2000-100）×40%+(7000×70%-500×4.8-2000)×40%／70%=1045.71（万元）；选项C，甲公司对剩余股权追溯调整的其他综合收益=600×40%=240（万元）；选项D，甲公司持有对乙公司股权在2014年末账面价值=7000×40%+760+240+3000×40%=5000（万元）。