下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是(　　)。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是(　　)。
A．在建工程试运行收入
B．建造期间工程物资盘盈净收益
C．建造期间工程物资盘亏净损失
D．为在建工程项目取得的财政专项补贴

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司拥有B公司80%的有表决权股份，能够控制B公司的生产经营决策，2015年8月B公司出售一批产品给A公司，成本为300万元，售价为500万元，至2015年12月31日，A公司尚未出售该批商品。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2015年合并报表中应确认的递延所得税资产为（　）。
A．30万元
B．50万元
C．75万元
D．25万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】在合并报表中，该批存货的账面价值是300万元，计税基础是500万元，所以应确认递延所得税资产的金额＝（500－300）×25%＝50（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司管理层2015年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人80人、总部管理人员10人，并于2016年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人3万元、总部管理人员每人40万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2015年正确的会计处理方法有（　　）。
A．借记“管理费用”科目400万元
B．借记“管理费用”科目640万元
C．借记“生产成本”科目240万元
D．贷记“应付职工薪酬”科目640万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：辞退福利应该全部计入管理费用中，3*80+40*10=640（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券6000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为600000万元，发行费用为9600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（　　）。
A．实际利率应大于6%
B．实际利率应小于6%
C．实际利率为6%
D．实际利率为各年的票面利率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司发行可转债时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关资产负债表列示表述恰当的有（　）。
A．自报告之日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债
B．有些流动负债，如应付账款等，属于企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分。尽管这些经营性项目有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿，但是它们仍应划分为流动负债
C．划分为持有待售的固定资产、无形资产、长期股权投资等列示“划分为持有待售的资产”项目
D．预计将在一年内出售的可供出售金融资产，仍然划分为非流动资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：预计将在一年内出售的可供出售金融资产，划分为流动资产。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，该公司在2015年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2014年度会计报表进行调整的有（　）。
A．2015年4月29日,法院判决保险公司对2014年12月15日发生的火灾赔偿300 000元
B．2014年12月份销售给某单位的250 000元商品,在2015年1月25日被退货
C．2015年2月28日，公司董事会制订并批准了2014年度现金股利分配方案
D．2015年2月25日A公司从银行借款50万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的分类和判断。日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度的报表。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（　）。
A．在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金
B．在建设期间发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费
C．固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D．固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 因执行新会计准则，丙公司经董事会和股东大会批准，于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2015年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2015年年初账面原值为900万元，原每年摊销90万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销110万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。（2）2015年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用300万元计入无形资产，2015年摊销计入管理费用30万元。税法上摊销年限、摊销方法等与会计相同且预计净残值均为0。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续计量的会计处理中，正确的是（　）。
A．将生产用无形资产增加的20万元摊销额记入“管理费用”科目
B．生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产5万元
C．2015年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是450万元
D．对2015年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产33.75万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应记入“制造费用”科目；选项B, 生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产=20×25%=5(万元)；选项C，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础＝300×150%－30×150%＝405（万元）；选项D，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产，资本化开发费用的账面价值是270万元，计税基础是405万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此准则规定无需确认递延所得税资产。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对啊公司为房地产开发企业，该公司2013年6月30日将一项账面价值为3 000万元、已经开发完成并作为存货的房产转为经营性出租，未计提过存货跌价准备，每月租金20万元。2013年6月30日公允价值为3200万元，2013年12月31日公允价值为3 450万元，2014年12月31日租赁期满，对啊公司以3 650万元价款将其出售给承租方。该项房产从2013年6月30日起预计使用年限为20年。假如对啊公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，以下确认计量正确的有()。
A．2013年6月30日投资性房地产的初始计量为3200万元
B．2013年12月31日投资性房地产的账面价值为3 450万元
C．2013年该业务对利润的影响金额是370万元
D．2014年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为200万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产的后续计量。选项A正确，存货转为公允价值模式后续计量的投资性房地产时，应按照转换日的公允价值作为初始入账金额；选项B正确，2013年12月31日投资性房地产的账面价值为其公允价值3450万元；选项C，该业务对2013年利润的影响金额=20×6+(3450-3200)=370(万元)；选项D错误，2014年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益=3650-3450+(3 200-3 000)=400(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（　）
A．所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
B．企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用
C．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。