企业委托加工应税消费品（非金银首饰）相关的消费税，以不高于受托方的计税价格出售的，受托方代缴的消费税应记入“应交税费——

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业委托加工应税消费品（非金银首饰）相关的消费税，以不高于受托方的计税价格出售的，受托方代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业委托加工应税消费品（非金银首饰）相关的消费税，以不高于受托方的计税价格出售的，出售时不再缴纳消费税，受托方代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 因此，本题表述错误 【提个醒】委托方将收回的应税消费品直接出售：①以不高于受托方的计税价格出售的，出售时不再缴纳消费税，受托方代缴的消费税计入委托加工物资的成本；②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于预算会计的说法中，正确的有（　　）。
A．财政总预算会计科目是总预算会计进行核算的基础
B．财政预算外资金实行收支两条线管理办法
C．预算会计平衡等式为资产＋支出＝负债＋净资产＋收入，或者资产＝负债＋净资产
D．我国财政总预算会计核算以权责发生制为基础核算

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：选项D，我国财政总预算会计核算以收付实现制为基础核算，而不是以权责发生制为基础。综上所述，故而选ABC

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据规定，事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一般保持不变。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年年末，某事业单位完成财政补助收支结转后，对财政补助各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金45万元转入的科目是（）。
A．财政补助结转
B．事业基金——一般基金
C．事业结余
D．财政补助结余

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 年末，完成财政补助收支结转后，事业单位应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入“财政补助结余”。 综上，本题应选D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于借款费用的有（　　）
A．银行借款的利息
B．债券溢价的摊销
C．债券折价的摊销
D．发行股票的手续费

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。选项ABC正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年12月31日借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　2 000投资性房地产累计折旧 　　　　　　　　　　234　　　　　 [156+（1 970-156-20）/46×2]贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 970盈余公积 　　　　　　　　26.4利润分配--未分配利润 　　　　　　　　237.6

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整项目，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司的相关处理不正确， 理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入。　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。　　调整分录为： 　　借：以前年度损益调整--营业收入 36 　　　　贷：应收账款 36　　借：发出商品 30　　　　贷：以前年度损益调整--营业成本 30　　借：应交税费--应交所得税 1.5（6×25%） 　　　　贷：以前年度损益调整--所得税费用 1.5　　借：利润分配--未分配利润 4.05[（36-30-1.5）×90%] 　　　　盈余公积 0.45　　　　贷：以前年度损益调整 4.5（36-30-1.5）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 夏木公司为白露公司的母公司，夏木公司当期销售一批产品给白露公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则夏木公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为()万元。
A．15
B．20
C．0
D．50

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核母子公司内部交易存货的抵销。对于期末留存的存货，站在白露公司的角度，应该计提15 [150×(1－60％)－45] 万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。综上所述，故而选A

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月，甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为800 000元，以财政直接支付的方式支付。另外，发生相关税费2 000元。7月19日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，则甲事业单位此项无形资产的入账价值是（）元。
A．800 000
B．802 000
C．798 000
D．0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 事业单位取得无形资产时，应按照其实际成本（实际支付金额）入账。因此本题无形资产的入账价值=800 000+2 000=802 000元。 综上，本题应选B 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：元） 借：事业支出 802 000 贷：财政补助收入 802 000 借：无形资产 802 000 贷：非流动资产基金——无形资产 802 000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年财务报告经董事会批准对外公布日期为2014年4月10日，实际对外公布日期为2014年4月20日，甲公司2014年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系甲公司2013年12月15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款5000万元，成本3500万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司无法确认其退货可能性。假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述正确的是（　　）。
A．2013年12月15日，甲公司在销售商品时应确认收入5000万元，同时结转成本3500万元
B．2013年12月15日，甲公司在销售商品时不应做会计处理
C．2014年4月15日，甲公司对上述事项应确认2014年收入5000万元，同时结转成本3500万元
D．2014年4月15日，甲公司对上述事项应调整2013年收入5000万元和成本3500万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司在发出存货时由于无法确认其退货可能性，所以应将出售的商品计入发出商品，同时将收到的款项确认为一项负债，选项A和B不正确；不属于资产负债表日后期间退货期满应作为当期事项处理，确认当期收入和成本，选项C正确，选项D不正确。