企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日就是指每年的12月31日。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产负债表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度资产负债表日为每年的12月31日，中期资产负债表日则是指各会计中期期末。 因此，本题表述错误

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。
A．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B．存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价
C．债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D．因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD表述正确，选项B表述错误，合理损耗计入采购成本，不影响存货的入账总成本，但因为入库数量减少了，所以会影响入库单价； 选项C表述错误，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。 综上，本题应选AD。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 子公司发生超额亏损时，对于子公司少数股东分担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的部分，如果相关章程或协议规定少数股东有义务承担，且少数股东有能力弥补，则应当冲减少数股东权益，否则冲减母公司所有者权益。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司所有者权益中应享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于设定受益计划的会计处理中，不正确的是（）。
A．当期服务成本计入当期成本费用
B．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
C．设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
D．设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项D错误，设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少属于过去服务成本，应计入当期损益，其他选项均正确。 综上，本题应选D。 【提个醒】重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，强调“重新计量净负债或净资产变动”，计入其他综合收益。 设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少，强调“设定受益计划修改导致义务现值的增加或减少”，计入当期损益。 两者所表述的是不同的事项。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（5）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：资产减值损失 300 　　　贷：无形资产减值准备 300

【◆答案解析◆】：借：资产减值损失 300(2 000－500－1 200)　　　贷：无形资产减值准备 300

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息在180万元至200万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并支付诉讼费用5万元。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。
A．确认预计负债195万元
B．确认预计负债5395万元
C．确认营业外支出5390万元
D．确认管理费用5万元

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认预计负债的金额＝(180＋200)÷2＋5＝195(万元)，选项A正确，选项B错误；应确认营业外支出的金额＝(180＋200)÷2＝190(万元)，选项C错误；应确认管理费用5万元，选项D正确。故选AD。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 会计政策变更的累积影响数是指（　）。
A．会计政策变更对当期税后净利润的影响数
B．会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数
C．会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
D．会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。综上所述，故而选C

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2013年12月31日计算所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：2013年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况不佳的情况计提坏账准备，包括其他坏账准备科目的发生额，使得坏账准备余额为240万元，计算所得税如下： 应交所得税=[5000+(240-150)]×25%=1272.5（万元） 递延所得税资产发生额=（240-150）×25%=22.5（万元） 所得税费用=1272.5-22.5=1250（万元） 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1250 　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5 　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　1272.5

【◆答案解析◆】：略

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 有关无形资产的摊销方法，正确的表述有()。
A．无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销
B．无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销
C．使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销
D．企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。综上所述，故而选ACD