根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是(

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是()
A．内部控制的合理性
B．内部控制的一贯性
C．内部控制的有效性
D．内部控制的完整性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据内部控制审核的含义，它就是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。(2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。(5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差率为"1"时，控制测试的风险系数为"3.9"，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。要求：

【◆参考答案◆】：(1)存货发出控制测试总体的确定不完整。 理由：注册会计师为了获取证据表明W上市公司2010年度库存商品发出控制制度运行有效，应当将该公司2010年1月1日至12月31日期间所有开具的出库单作为测试总体。 (2)U注册会计师关于偏差的定义正确。 (3)注册会计师直接另选1张凭证代替金额较小的凭证的做法不正确。 理由：注册会计师采用随机数表选择样本，如果因为金额较小就选用其他凭证，会破坏选取样本的随机性。 (4)正确。 (5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。 理由：注册会计师还应当考虑抽样风险，总体偏差率上限为(3.9÷45)＝8.67%，超出可容忍偏差率，说明总体不能接受，该项控制运行无效。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是（）。
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
C．如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序
D．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有()
A．针对销售和销售退回延长截止测试期间
B．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易
C．函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户
D．实施风险评估程序

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：这两种技术只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。
A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B．2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D．甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，属于因过度推介产生的不利影响;选项D，属于因密切关系产生的不利影响。【该题针对"对职业道德产生不利影响的因素及防范措施"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。
A．趋势分析法
B．回归分析法
C．比率分析法
D．绝对额比较法

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。
A．检查发运凭证连续编号的完整性
B．检查赊销业务是否经适当的授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性
D．观察已经寄出的对账单的完整性

【◆参考答案◆】：A, C

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。
A．了解相关法律法规和审计准则的规定
B．在会计师事务所长期从事审计工作
C．了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D．了解注册会计师的审计过程

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确