国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×5年9月8日以每股20港元的价格购入2

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×5年9月8日以每股20港元的价格购入2000万股C公司股票作为可供出售金融资产核算，当日汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，C公司股票市价为每股25港元，当日汇率为1港元＝0.98元人民币。就购买C公司股票而言，甲公司期末应计入其他综合收益的金额为（　）。
A．49000万元
B．9800万元
C．3200万元
D．13000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应计入其他综合收益的金额＝2000×25×0.98－2000×20×0.9＝13000（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2015年所得税费用并编制相关会计分录。甲公司公司适用的所得税税率为25％。该公司2015年末部分资产和负债项目的情况如下： （1）甲公司2015年1月10日从同行企业乙公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为320万元，2015年年末的账面价值为280万元，按照税法规定已累计计提折旧80万元。 （2）甲公司2015年12月10日因销售商品给丙公司而确认应收账款50万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2015年12月31日，甲公司尚未计提坏账准备。 （3）2015年，甲公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值30万元计价，该批交易性证券的成本为32万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （4）甲公司编制的2015年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为80万元，该款项是甲公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 （5）假定甲公司2015年度实现会计利润700万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，甲公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年应交所得税=（700-40+2+80）×25%=185.5（万元） 2015年所得税费用=185.5+10-0.5=195（万元） 借：所得税费用 195 递延所得税资产 0.5 贷：应交税费—应交所得税 185.5 递延所得税负债 10

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司下列关于外币专门借款费用处理可能正确的有（　）。
A．外币专门借款用于购建固定资产的汇兑差额资本化
B．外币专门借款购入原材料的汇兑差额资本化
C．外币专门借款利息用于生产产品的汇兑差额费用化
D．除外币专门借款之外的其他外币借款本金及利息产生的汇兑差额资本化

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：在其购建或生产资产符合资本化条件的情况下，即在资本化期间内选项ABC都是有可能的。选项D，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及利息产生的汇兑差额应该当做财务费用，计入当期损益。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（　）。
A．持续经营假设
B．货币计量假设
C．会计分期假设
D．会计主体假设

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C中的会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、间隔相同的期间。由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才会有权责发生制和收付实现制。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 按照或有事项准则，表明企业承担了重组义务的两个条件为（　）。
A．该重组计划已对外公告
B．重组义务满足或有事项确认条件
C．与重组有关的直接支出已经发生
D．有详细、正式的重组计划

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：（1）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。（2）该重组计划已对外公告，选项AD正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年发生了4000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入20 000万元。A公司2015年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。
A．0
B．4 000
C．3 000
D．1 000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除3 000万元（20 000×15%），当期未予税前扣除的1 000万元（4 000-3000）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为1 000万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司，所得税税率为25%，2014年年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。资料如下：A公司2014年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将150万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2015年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失160万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。则下列有关A公司2015年的会计处理，不正确的是（　）。
A．作为资产负债表日后事项调整2014年会计报表
B．增加2014年会计报表预计负债10万元
C．增加2014年会计报表递延所得税资产2.5万元
D．冲减2014年会计报表应交所得税2.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：相关会计分录如下：　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出　10　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　10　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　2.5　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　2.5

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。本月发生下列经济业务：（1）本月购进A原材料200吨，货款为200万元，增值税为34万元；发生的保险费为10万元，入库前的挑选整理费用为6万元；验收入库时发现数量短缺20%，经查属于运输途中合理损耗。（2）发出本月购进的A原材料160吨，委托B公司加工成产品，收回后以不高于受托方计税价格的价格直接对外销售。B公司为增值税一般纳税人，A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税12万元和运杂费4万元。A公司收回委托加工的产品入账价值为（　）。
A．228万元
B．236万元
C．252万元
D．250万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：（1）购入原材料的实际总成本＝200＋10＋6＝216（万元），实际入库数量＝200×（1－20%）＝160（吨），该批原材料实际单位成本＝216/160＝1.35（万元/吨）。（2）收回该批产品的入账价值＝160×1.35＋20＋12＋4＝252（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年以前有关金融资产均未计提减值准备，2014年有关资料如下：（1）A公司2014年末应收账款余额1200万元，未来3年内的现金流量现值为1164万元。（2）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为1065.62万元，未来2年内的现金流量现值为851.88万元，实际利率为5%。（3）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（债券）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为10000万元（其中成本为10200万元，公允价值变动减少200万元），年末公允价值为9600万元。实际利率为5%。（4）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（股票）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为12000万元（其中成本为11600万元，公允价值变动增加400万元），年末公允价值为9600万元。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．影响2014年末利润表“资产减值损失”项目金额为2849.74万元
B．影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额为200万元
C．2015年确认的持有至到期投资的实际利息收入为42.60万元
D．2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入为480万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应收账款确认减值损失＝1200－1164＝36（万元），持有至到期投资确认减值损失＝1065.62－851.88＝213.74（万元），可供出售金融资产（债券）确认资产减值损失＝10000－9600＋200＝600（万元），可供出售金融资产（股票）确认资产减值损失＝12000－9600－400＝2000（万元）；所以2014年末利润表“资产减值损失”列示金额＝36＋213.74＋600＋2000＝2849.74（万元）。选项B，影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额＝200－400＝－200（万元）。选项C，2015年确认持有至到期投资的实际利息收入＝851.88×5%＝42.60（万元）；选项D，2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入＝9600×5%＝480（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司将一台设备经营出租给B公司，租赁期为4年，第一年免租金，第二年初支付租金12万元，第三年初支付租金14万，第四年初支付租金10万，则A公司第一年应确认的租金收入为（　）。
A．8万元
B．6万元
C．9万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：出租人收取的（经营租赁）租金确认为其他业务收入，应将租金总额在整个租赁期内分摊(包括免租期)。因此， A公司应就此项租赁确认的租金收入＝(0+12＋14＋10)÷4＝9(万元)。第一年 借：其他应收款 9 　　贷：其他业务收入 9第二年借：银行存款 12 贷：其他应收款 9 预收账款 3借：预收账款 3 其他应收款 6 贷：其他业务收入 9第三年借：银行存款 14 贷：其他应收款 6 其他业务收入 8借：预收账款 8 其他应收款 1 贷：其他业务收入 9借：银行存款 10 贷：其他应收款 1 预收账款 9借：预收账款 9 贷：其他业务收入 9