下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()
A．无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B．审计中无过失行为
C．存在共同过失
D．缺乏因果关系

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：描述的抗辩事由都是合理的。【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
A．计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有()。
A．非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
B．审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响
C．或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
D．或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。【该题针对"收费及其他事项"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有()
A．对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年
B．对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年
C．对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年
D．对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定外，对于所有鉴证业务工作底稿的保管，均要求自业务报告之日起至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()
A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值

【◆参考答案◆】：A, B, C

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()。
A．应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B．信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C．如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D．所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。【该题针对"信息技术内部控制审计"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列审计证据中，最可靠的是（）
A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠，选项BCD都是内部审计证据，选项A是外部独立来源获取的审计证据，证明力最强。教材172页的2．审计证据的可靠性。