2013年6月1日，达美公司与达利公司签订了一项办公楼建造合同，合同总价款为600万元，建造期限2年。达美公司于2013

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年6月1日，达美公司与达利公司签订了一项办公楼建造合同，合同总价款为600万元，建造期限2年。达美公司于2013年7月1日开工建设，估计工程总成本为500万元。至2014年12月31日，达美公司实际发生成本440万元。由于建筑材料价格上涨，达美公司预计完成合同尚需发生成本110万元。为此，达美公司于2014年12月31日要求增加合同价款50万元，但未能与达利公司达成一致意见。达美公司已于2013年12月31日根据当时的完工进度确认收入120万元，不考虑其他因素，则达美公司2014年应确认的收入为（　　）万元。
A．0
B．480
C．600
D．360

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核建造合同收入和成本的内容。2014年12月31日，完工进度＝440/（440＋110）×100％＝80％2014年应确认的合同收入＝600×80％－120＝360（万元）。综上所述，故而选D

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并当期期初（而非合并当日）至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 因此，本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期是（）。
A．授予日
B．可行权日
C．行权日
D．出售日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项C正确，行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年财务报告经董事会批准对外公布日期为2014年4月10日，实际对外公布日期为2014年4月20日，甲公司2014年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系甲公司2013年12月15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款5000万元，成本3500万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司无法确认其退货可能性。假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述正确的是（　　）。
A．2013年12月15日，甲公司在销售商品时应确认收入5000万元，同时结转成本3500万元
B．2013年12月15日，甲公司在销售商品时不应做会计处理
C．2014年4月15日，甲公司对上述事项应确认2014年收入5000万元，同时结转成本3500万元
D．2014年4月15日，甲公司对上述事项应调整2013年收入5000万元和成本3500万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司在发出存货时由于无法确认其退货可能性，所以应将出售的商品计入发出商品，同时将收到的款项确认为一项负债，选项A和B不正确；不属于资产负债表日后期间退货期满应作为当期事项处理，确认当期收入和成本，选项C正确，选项D不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。　　①有合同部分：　　可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）　　账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。　　②没有合同的部分：　　可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元）　　账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元）　　③会计分录：　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　640　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　640

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2015年12月25日2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　 23000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 23000

【◆答案解析◆】：略

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。
A．可供出售债务工具的减值损失
B．应收款项的减值损失
C．持有至到期投资的减值损失
D．可供出售权益工具的减值损失

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项ABC均可以通过损益转回； 选项D不可以通过损益转回，可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过其他综合收益转回。 综上，本题应选D。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司会计处理：由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48.25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； 以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(3)乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。　　要求：　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：　借：银行存款　　　　　　　48.25 　　　　长期股权投资 　　　　438.75 　　　　交易性金融资产—成本　　140 　　　　应收股利 　　　　　　　　10 　　　　应收账款—债务重组 　 　100 　　　　坏账准备 　　　　　　　　60 　　　　营业外支出—债务重组损失 3 　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　800

【◆答案解析◆】：　借：银行存款　　　　　　　48.25 　　　　长期股权投资438.75 　　　　交易性金融资产—成本　　140 　　　　应收股利10 　　　　应收账款—债务重组100 　　　　坏账准备60 　　　　营业外支出—债务重组损失 3 　　　　贷：应收账款800

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（　　）。
A．属于非衍生工具
B．属于衍生工具
C．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期
D．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具，选项A错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法中，不正确的是()。
A．租金收入通过“其他业务收入”等科目核算
B．在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目
C．发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目
D．在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 本题考核投资性房地产的计量。选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目。题目上让选的是错误 综上所述，故而选B