为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。
A．如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制
B．如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C．对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D．如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;选项C，对于旨 在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人 员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。【该题针对"控制测试"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()
A．每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B．每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C．要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D．偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对"内部控制的含义和要素"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。
A．资产的金额是否正确
B．验证资产是否存在
C．验证资产的权利和义务
D．证明完整性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。【该题针对"获取审计证据的审计程序"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有()
A．与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B．接受同业复核，提供审计工作底稿
C．向监管机构报告发现的违反法规行为
D．利用获知的客户信息买卖客户的股票

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。【该题针对“保密”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 可以作为函证对象的有（）
A．账户余额
B．销售合同条款的内容
C．账户余额的组成部分
D．销售合同之外的背后协议或某项重大交易的细节

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：函证通常适用于账户余额及其组成部分（如应收账款明细账），但是不一定限于这些项目。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于公众利益实体的有()。
A．上市实体
B．小规模企业
C．法律法规界定的公众利益实体
D．根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：对于小规模企业，不属于公众利益实体。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）
A．本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B．以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C．对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D．可容忍错报

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差。也称"可能误差"，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。
A．不需对系统环境进行了解与评估
B．需要验证手工控制
C．需要验证系统一般性控制
D．需要验证系统应用控制

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，对内部控制的了解和评估是必须的。【该题针对"信息技术审计范围的确定"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?

【◆参考答案◆】：对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别:(1)对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。(2)对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计。(3)对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期:(1)签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日;(2)更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当()
A．至少保存至2003年2月15日
B．至少保存至2007年2月15日
C．至少保存至2012年2月15日
D．长期保存

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：审计报告副本属于永久性档案，所以应长期保存。