甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为10万吨。2015年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2015年6月10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于2015年5月份支付安全生产设备检查费15万元。假定2015年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。不考虑其他相关税费，2015年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为(　　)万元。
A．685
B．640
C．650
D．527

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至5月31日，设备没有达到预定可使用状态，不能冲减专项储备。甲公司2015年5月31日“专项储备——安全生产费”科目余额=600+10×10-15=685(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于所有者权益来源的有（）。
A．所有者投入的资本
B．直接计入所有者权益的利得和损失
C．留存收益
D．发行债券筹集的资金

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC属于，所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）、留存收益等。 选项D不属于，发行债券筹集资金形成负债（债权人权益）。 综上，本题应选ABC。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（　）。
A．企业于2007年1月1日执行新企业会计准则 
B．发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明 
C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％
D．鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期一致，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中予以说明。选项D，属于操纵利润所作的变更，不符合可比性要求。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）。
A．企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益
B．与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益
D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD说法正确； 选项B说法错误，递延收益也用来核算与收益相关的政府补助； 选项C说法错误，与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。 综上，本题应选AD 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司记账本位币为人民币，2016年1月3日，DUIA公司将其持有的4 000万美元出售给银行，当日银行美元买入价=6.60人民币元，卖出价=6.66人民币元，当日的即期汇率1美元=6.63人民币元，该项交易产生的汇兑差额是（　　）万元。
A．130
B．240
C．120
D．230

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该项交易产生的汇兑差额=4000×（6.63-6.60）=120（万元）。 综上，本题应选C 【提个醒】买入价和卖出价是站在银行等金融机构的角度来说的，买入价指的是银行向企业买入外币的价格；卖出价指的是银行向企业卖出外币的价格，本题实质上是企业出售美元。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 在活跃市场上有报价的权益工具投资可以划分为持有至到期投资。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。权益工具投资没有固定的到期日，回收金额不确定，所以不能作为持有至到期投资核算。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述交易或事项，分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2015年12月31日的计税基础；甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：持有至到期投资计税基础=账面价值=2 044.7＋100－18.21＝2 126.49（万元）固定资产计税基础＝2 400－120＝2 280（万元）交易性金融资产计税基础＝500（万元）预计负债计税基础＝2 200－0＝2 200（万元）

【◆答案解析◆】： ①持有至到期投资在2015年12月31日的账面价值＝持有至到期投资年初账面余额2 044.7＋持有至到期投资应收利息100（2 000×5％）－溢价摊销18.21（应收利息100－利息收入81.79）＝2 126.49（万元） 利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限＝2 044.7×4％×1＝81.79（万元）　 持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致，为2 126.49万元。　　 ②固定资产在2015年12月31日的账面价值＝原值2 400－累计折旧240（2 400÷10）＝2 160（万元）　　 固定资产在2015年12月31日的计税基础＝原值2 400－累计折旧120（2 400÷20）＝2 280（万元）　　 ③交易性金融资产在2015年12月31日的账面价值＝公允价值1 000万元　　 交易性金融资产在2015年12月31日的计税基础＝取得成本500万元　　 ④预计负债在2015年12月31日账面价值＝2 200万元　　 预计负债在2015年12月31日计税基础＝负债账面价值2 200－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝2 200（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，处理正确的有（ ）。
A．抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益
B．抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．抵债资产为投资性房地产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
D．抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本，故选项B不对；抵债资产为投资性房地产，应确认其他业务收入，并结转其他业务成本，故选项C不对。综上所述，故而选AD

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元） 甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）

【◆答案解析◆】： 资料一：无形资产2014年末账面价值=200(万元)，计税基础=200-200/10=180(万元)，产生20万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债5万元。资料二：持有至到期投资2014年末账面价值=计税基础=1000(万元)，甲公司确认的50万元利息收入形成永久性差异， 作纳税调减。资料三：应收账款2014年末账面价值=10000-200-100=9700(万元)，计税基础=10000(万元)，产生300万元可抵扣暂时性差异余额，本期确认递延所得税资产=300×25%-30=45万元。 甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）