关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征税的会计处理，下列说法中正确的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征税的会计处理，下列说法中正确的有（）。
A．应在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏
B．企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目
C．对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"主营业务成本"等科目
D．对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"主营业务收入"等科目

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目，选项B错误；对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，贷记"主营业务成本"等科目，选项C正确，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。（2012年）
A．借记"财务费用"科目，贷记"长期借款"科目
B．借记"财务费用"科目，贷记"应付利息"科目
C．借记"在建工程"科目，贷记"长期借款"科目
D．借记"在建工程"科目，贷记"应付利息"科目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：资本化部分应记入"在建工程"科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入"长期借款一应计利息"科目。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。
A．筹建期间的不满足资本化条件的借款利息计入管理费用
B．资产达到预定可使用状态后发生的利息支出计入相关资产成本
C．日常生产经营活动的借款利息通常计入财务费用
D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：资产达到预定可使用状态后发生的利息支出计入财务费用。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应记人“财务费用”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核长期借款利息的处理。企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应记人“管理费用”科目。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有（）。
A．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
B．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值的折现率
C．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率
D．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为2500万元的债券。2014年12月31日"应付债券"科目的账面余额为（）万元。
A．2575
B．2800
C．2500
D．2725

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2014年12月31日"应付债券"科目的账面余额=2500×（1+6%/12×18）=2725（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 企业交纳的下列税费中，不通过"应交税费"科目核算的有（）。
A．教育费附加
B．印花税
C．耕地占用税
D．契税

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，在交纳时直接计入相关资产成本或当期损益，不通过"应交税费"科目核算，本题选项A是通过"应交税费"科目核算的，其他三项不通过"应交税费"科目核算。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记"管理费用"等科目，贷记"其他应付款"科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过"应付职工薪酬"科目核算，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"应交税费-应交个人所得税"科目。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将本企业生产的一批饮料发放给直接参加生产的职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的生产成本为（）万元。
A．10
B．11.7
C．12
D．14.04

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业确认的生产成本=12+12×17%=14.04（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 企业销售的应税矿产品应交的资源税，应计入（）。
A．制造费用
B．生产成本
C．主营业务成本
D．营业税金及附加

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业销售产品应交的资源税记入"营业税金及附加"科目，自产自用的记入"生产成本"等科目。