计算题：某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况)：①2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%;②2007年4月1日发行的3年期，一次还本付息债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券时发生的辅助费用)。2007年有关资产支出如下：1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元;4月1日支出200万元;5月1日支出60万元。假定资产建造从2007年1月1日开始，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：(1)分别计算2007年第一季度和第二季度适用的资本化率;(2)分别计算2007年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。

【◆参考答案◆】：(1)计算2007年第一季度和第二季度适用的资本化率： 由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即1.5%(6%×3/12)。 由于第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下： 加权平均利率 =(一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价)÷一般借款本金加权平均数 =[200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)]/(200×3/3+285×3/3)×100% =1.5% (2)计算2007年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录： 第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数 =100×3/3+50×2/3+50×1/3 =150(万元) 第一季度应予资本化的利息金额=150×1.5%=2.25(万元) 第一季度一般借款实际发生的利息金额=200×6%×3/12=3(万元) 账务处理为： 借：在建工程——借款费用2.25 财务费用0.75 贷：应付利息3 第二季度超过专门借款的一般借款的累计支出加权平均数 =(100+50+50+200)×3/3+60×2/3 =440(万元) 则第二季度应予资本化的利息金额 =440×1.5%=6.6(万元) 第二季度一般借款实际发生的利息和折价摊销金额 =200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12) =7.275(万元)。 账务处理为： 借：在建工程——借款费用6.6 财务费用0.675 贷：应付利息3 应付债券——应计利息3.75(300×5%×3/12) ——利息调整0.525

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借入4000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2008年2月1日，A公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1500万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2008年3月1日中断施工，7月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑闲置资金收益等其他因素，该项建造工程在2008年度借款费用的资本化金额为万元。
A．160
B．140
C．52.5
D．220

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资本化期间为2008年2月份及7月份至12月份，共7个月，因此该项建造工程在2008年度的资本化金额=4000×6%×7/12=140(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于2009年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为500万元，票面年利率为10%，发行价格为480万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是12%。该债券2009年度发生的利息费用为万元。
A．7.6
B．20
C．57.6
D．50

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：每期实际利息费用=期初应付债券摊余成本×实际利率;每期应计(应付)利息=应付债券面值×债券票面利率;每期利息调整的摊销金额=实际利息费用-应计(应付)利息。所以，2009年度发生的利息费用为480×12%=57.6(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 任何企业都应该在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，再在该明细科目下设置其他专栏予以核算有关业务。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置进项税额、销项税额等专栏。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于融资租赁会计处理的表述中，正确的有（）。
A．租赁期开始日，承租人应以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计算租赁资产入账价值的基础
B．承租人融资租赁过程中发生的初始直接费用应计入租赁资产的入账价值
C．或有租金应作为最低租赁付款额的构成部分计入长期应付款
D．承租人发生的履约成本通常计入当期损益

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值，或有租金应在实际发生时计入当期损益，选项C不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于辞退福利的有。
A．职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的货币性补偿
B．职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的非货币性补偿
C．职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的货币性补偿
D．职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的非货币性补偿

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 企业对确实无法支付的应付账款，应转入科目。
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外收入
D．其他业务收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益(营业外收入)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A公司拟建造一座厂房，预计工期为2年，有关资料如下：(1)A公司于2008年1月1日为该项工程专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率6%，利息按年支付;(2)工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2007年12月1日向某银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为9%，利息按年于每年年初支付;②2008年7月1日按面值发行5年期公司债券3000万元，票面年利率为8%，利息按年于每年年初收取，款项已全部收存银行。(3)工程于2008年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1500万元。工程建设期间的支出情况如下：2008年7月1日：3000万元;2009年1月1日：2000万元;2009年7月1日：3000万元。截至2009年底，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于2008年8月1日～11月30日停工4个月。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。根据上述资料，要求：(1)计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录;(2)计算2009年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位)

【◆参考答案◆】：(1)计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录： ①计算2008年专门借款应予资本化的利息金额 2008年专门借款发生的利息金额=3000×6%=180(万元) 2008年8～11月专门借款发生的利息费用=3000×6%×120/360=60(万元) 2008年专门借款存入银行取得的利息收入=1500×0.5%×6=45(万元) 2008年应予资本化的专门借款利息金额=180-60-45=75(万元) ②计算2008年一般借款应予资本化的利息金额 在2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×60/360=250(万元) 2008年一般借款发生的利息金额=4000×9%+3000×8%×180/360=480(万元) 2008年一般借款的资本化率=480÷(4000+3000×180/360)×100%=8.73% 2008年一般借款应予资本化的利息金额=250×8.73%=21.83(万元) 2008年应当计入当期损益的一般借款利息金额=480-21.83=458.17(万元) ③计算2008年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额 2008年应予资本化的借款利息金额=75+21.83=96.83(万元) 2008年应当计入当期损益的借款利息金额=60+458.17=518.17(万元) ④2008年有关会计分录： 借：在建工程96.83 财务费用518.17 应收利息(或银行存款)45 贷：应付利息660 (2)计算2009年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理： ①计算2009年专门借款应予资本化的利息金额 2009年应予资本化的专门借款利息金额=3000×6%=180(万元) ②计算2009年一般借款应予资本化的利息金额 2009年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×360/360+2000×360/360+3000×180/360=5000(万元) 2009年一般借款发生的利息金额=4000×9%+3000×8%=600(万元) 2009年一般借款的资本化率=600÷(4000+3000)×100%=8.57% 2009年一般借款应予资本化的利息金额=5000×8.57%=428.5(万元) 2009年应当计入当期损益的一般借款利息金额=600-428.5=171.5(万元) ③计算2009年应予资本化和应计入当期损益的利息金额 2009年应予资本化的借款利息金额=180+428.5=608.5(万元) 2009年应计入当期损益的借款利息金额=171.5万元 ④2009年有关会计分录： 借：在建工程608.5 财务费用171.5 贷：应付利息780

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。