在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()
A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。试题点评：本题考核的是注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可接受的低水平的题目，属于是教材中的原文规定，将教材仔细看多后，应该是均可以做对的，不难厄。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）
A．会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针
B．会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责
C．会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
D．会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，选项ABCD所述均属于代行管理层职责的情形。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列()因素。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D．如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于注册会计师在审查被审计单位时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。
A．收回应收账款后未及时贷记应收账款
B．固定资产毁损后未作及时的账务处理
C．赊购原材料并验收后未登记应付账款
D．偿还银行借款后未及时冲减短期借款

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。
A．修改财务报表整体的重要性
B．评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C．指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D．在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限<可容忍错报，说明总体可以接受，注册会计师对总体做出结论是所测试的交易或账户余额不存在重大错报;如果推断的总体错报上限>或=可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。 (2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计?期初余额的审计目的是什么?

【◆参考答案◆】：(1)在下列情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计:1)首次接受委托涉及的会计报表期初余额;2)在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据。 (2)注册会计师审计期初余额的目的在于:1)证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报;2)证实上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述;3)证实上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()
A．检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
B．向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
C．检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
D．确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序;选项D为实现借款和所有者权益列报认定的程序;选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A．未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B．A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C．A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D．A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【◆参考答案◆】：B, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 详细审计又被称为（）。
A．美国式审计
B．英国式审计
C．英格兰式审计
D．爱丁堡式审计

【◆参考答案◆】：B