对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()
A．重新测试相关的内部控制
B．审查与应收账款相关的销货凭证
C．进行分析性复核
D．审查资产负债表日后的收款情况

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：审查与应收账款相关的销货凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后应收账款的真实性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以,B更恰当。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B．询问被审计单位的管理当局和生产部门
C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有()。
A．重大错报风险较高的审计领域
B．由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C．母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
D．拟审计的经营部分的性质

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。【该题针对"总体审计策略和具体审计计划"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系医药研发、生产和销售企业，药店集中在一线城市。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定的2013年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5%，即100万元。甲公司店内收银使用POS系统，接受现金、银行卡和会员卡付款。甲公司连锁药店所用普通原材料主要来自药材农贸市场，高档药材统一由甲公司总部向供应商采购。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2013年12月25日，甲公司推出先储值后消费的会员卡。办理会员卡并储值后，顾客刷会员卡消费享受优惠折扣，会员卡终身有效。甲公司2013年度共销售出2000张每张面额5000元的会员卡。（2）医药协会数据显示，一线城市的医药企业，顾客消费时以银行卡结算的金额占消费总额的比例，2012年约为40%，2013年约为45%。（3）2013年12月，甲公司董事会接到匿名举报，称总经理从甲公司银行账户e中挪用公司款项250万元。甲公司董事会已对此事展开调查，目前尚无定论。（4）2013年8月，有关部门公布市场上出现大批亚硝酸盐严重超标的药材X，食用该药材会对人体造成危害。新闻报道后，甲公司各药店以药材X为原料加工的药品几乎无人问津。（5）2013年度，为降低员工流失率及增强核心员工忠诚度，甲公司建立了员工薪酬激励机制，包括药店客户经理的奖金与营业额挂钩。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）了解银行的刷卡手续费收取比例，根据财务费用中银行卡刷卡手续费金额，估算2013年度以银行卡结算的营业收入金额。（2）检查甲公司的年末存货盘点记录。（3）取得并检查2013年12月份甲公司所有银行存款余额调节表，并对调节事项进行测试。（4）根据2012年度的员工实际工资及奖金，结合2013年度的薪酬政策，对2013年度员工工资及奖金作出预测，并将预测与记录的2013年度员工工资及奖金进行比较。如果两者存在重大差异，作进一步调查。（5）从营业收入明细账中选取若干笔记录，核对POS系统收银记录和收银日报表，确定记录的营业收入金额是否与POS系统收银记录及收银日报表一致。资料四：审计项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项：资料五：甲公司会计记录显示，2013年度甲公司以现金支付的普通原材料采购额为5000万元，普通材料期末余额为200万元。假定2013年1月1日甲公司管理层更换后，管理混乱，缺乏可以信赖的现金支出内部控制，并且没有保留以现金采购的普通原材料的采购单据。审计项目组成员无法实施替代审计程序，确定营业成本、存货、所得税费用及应交税费等诸多财务报表项目的真实金额。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于货币资金、存货、持有至到期投资、可供出售金融资产、应付账款、预收款项、营业收入、营业成本和财务费用）的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。（3）针对资料四中说明第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在下划线处填列；如果部分下划线不适用，填写"不适用"。

【◆参考答案◆】：

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()
A．甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了
B．乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C．丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所
D．丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A：甲注册会计师的弟弟将债券处置掉后，该利益已不复存在，不影响甲的独立性；B：由于借款是按市场行情进行的，对独立性的影响可以忽略；C：丙曾任甲公司财务总监，将会因自我评价对独立性产生威胁。D：其他近亲属担任的"行政秘书"职务与财务资料无关，对审计独立性的影响可以忽略。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其()
A．发现异常变动的项目
B．印证各项目的审计结果
C．了解被审计单位的财务状况
D．确定抽样审计应有的样本量

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()
A．检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
B．检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露
C．盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
D．检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符

【◆参考答案◆】：A, B, D

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有()
A．被审计单位相关内部控制失效
B．注册会计师难以评价相关内部控制的有效性
C．注册会计师不拟进行符合性测试
D．注册会计师审计小规模企业会计报表

【◆参考答案◆】：A, B, C

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()
A．主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期
B．和发货的日期是否属于同一会计期间
C．存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
D．银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
E．存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接
F．近年底的业务记录

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：本题综合了截止测试在主要账户中的应用。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 以下投资工具属于间接经济利益的是（）
A．股票
B．债券
C．封闭式基金
D．开放式基金

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：封闭式基金不能随时被赎回，其募集得到的资金可全部用于投资，这样基金持有人不能控制这些基金，也不会影响基金管理公司的投资决策，所以封闭式基金不属于直接经济利益。